某公司內部控制制度管理手冊(編輯修改稿)
2025-01-25 11:42 本頁面
【文章內容簡介】 成本、費用支出預算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了中心公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運轉依賴于嚴厲的約束制度來維護。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。 30 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于中心公司要對各部門及子公司進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對金茂凱悅酒店分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內部往來以及其他會計科目等。 3. 財務報告 31 （ 三 ） 內部獨立審計 1. 中心公司內部審計的設置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權但無處置權 ? 直接向總裁或分管副總裁報告 ? 與其他部門不存在利益關系 32 2. 中心公司內部審計的職能 ? 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬子公司進行財務監(jiān)督，以加強中心對子公司的控制 ? 檢查公司內部是否存在差錯 ? 評價公司的內部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高公司的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調程度及人際關系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 33 3. 內部審計部門的職權 ? 內審人員應有權隨時調閱中心各單位的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、資料 ? 有權參加有關財務會議 ? 有權對嚴重事態(tài)采取應急措施 ? 有隨時向中心公司最高領導直接報告重大事項權等 ? 有針對公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權 但內部審計人員沒有直接的經(jīng)營權，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。 34 4. 內部審計報告制度 ? 內審部門的審計調查結果、形成的審計結論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 ? 專題審計應當在審計終結后一周內提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結束后一個月內提交 ? 內審報告應該形成規(guī)范的格式 35 六、實物控制 （一）實物控制的目的 ? 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益 ? 通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護公司財產(chǎn)安全、完整 ? 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 36 （二 〕 實物控制的基本內容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務分離制度 ? 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務 37 ? 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務的記錄工作 ? 付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離 ? 記錄應付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務 38 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應商定期考核 采購預算 請購單 議價 訂購單 確定供應商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應商 供應商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 39 2. 建立請購制度 ? 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結合預算指標，編制“采購預算書”。 ? 在各事業(yè)部總監(jiān)和財務部門審核同意后，一式三份，一份送財務部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。 ? 各事業(yè)部門以收到核準的“采購預算書”為基礎，填寫申購單。 ? 填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準，交相關采購部門。 ? 文具用品、福利及雜項用品由總裁辦公室統(tǒng)一采購。 ? 其他有一定專業(yè)性的請購內容（比如，工程技術部請購機械零件）在填寫申購單之后，可由各事業(yè)部門在通過一定的審核程序后，指定采購。 40 2. 建立 采購制度 ? 總裁辦公室負責采購的人員或各事業(yè)部采購人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應商。 ? 由總裁辦公室負責采購的人員與商家接洽，商談價格。 ? 采購人員將價格的商談結果記錄在申購單上，呈請上級核準。 ? 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交財務部門，最后一聯(lián)自留，以備復查。 ? 采購人員依照交貨進度向供應商催交和督促交貨。 41 3. 建立統(tǒng)購制度 ? 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應商，并與 供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 ? 由總裁辦公室接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、品質、交貨期等，于十日內呈報主管副總裁核準，簽訂合同。 ? 統(tǒng)購材料由請購的各事業(yè)部填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預計單價、交貨期限、交貨地點等。 ? 各事業(yè)部如發(fā)現(xiàn)其他供應商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應立即通知總裁
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