【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 濟(jì)活動(dòng)管理信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認(rèn)為操縱的因素，保護(hù)信息安全。3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。、設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制建設(shè)項(xiàng)目控制4 評(píng)價(jià)和監(jiān)督 內(nèi)控自我評(píng)價(jià) 定義5附件文件、記錄、法律法規(guī)總清單單位內(nèi)控流程目錄單位各部門業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點(diǎn)說(shuō)明 附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考（1） 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 預(yù)算編制的過(guò)程短，時(shí)間緊張，準(zhǔn)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。（2） 單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠‘（3） 不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題，可能會(huì)影響預(yù)算的嚴(yán)肅性；不對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。（4） 決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不及時(shí)、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。關(guān)鍵控制措施預(yù)算編制環(huán)節(jié)（1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；（4）重大預(yù)算項(xiàng)目采取立項(xiàng)評(píng)審方式。預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任；（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解；（3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法；（4）嚴(yán)格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)控制：執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過(guò)以后，財(cái)務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付控制：業(yè)務(wù)部門借款申請(qǐng)或報(bào)銷申請(qǐng)按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊?，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)；（3）預(yù)算執(zhí)行分析控制：?jiǎn)挝豢梢酝ㄟ^(guò)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。決算與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)（1） 決算控制：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；（2） 績(jī)效評(píng)價(jià)控制：加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。（2） 收支業(yè)務(wù)控制 收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 各項(xiàng)收入未按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；（2） 未由財(cái)政部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫(kù)”的風(fēng)險(xiǎn)；（3） 違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫(kù)”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)；（4） 執(zhí)收部門和財(cái)政部門溝通不夠，單位沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；（5） 沒有加強(qiáng)對(duì)各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）對(duì)收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；（2）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對(duì)賬制度，對(duì)收入征收情況的合理性進(jìn)行分析，判斷有無(wú)異常情況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。2 支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（3）支出不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）采取虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問(wèn)題缺乏應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1） 明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；（2）加強(qiáng)支出審批控制，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批；（3）加強(qiáng)支出審核控制，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全；加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；（5）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析控制，單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。 債務(wù)業(yè)務(wù)控制根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：債務(wù)業(yè)務(wù)控制相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1） 未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；（2） 債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的詳細(xì)情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵控制措施（1）不相容崗位分離控制，指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金