【文章內(nèi)容簡介】 際情況，在章程中確定符合公司具體要求的權(quán)限范圍，以及涉及資金占公司資產(chǎn)的具體比例。（具體數(shù)字須在章程中規(guī)定）第一百一十九條　董事與董事會會議決議事項所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足3人的，應(yīng)將該事項提交股東大會審議。（關(guān)聯(lián)董事回避，與《上市規(guī)則》的要求一致）（三）上市公司股東大會規(guī)則（證監(jiān)發(fā)[2006]21號）第十七條股東大會擬討論董事、監(jiān)事選舉事項的，股東大會通知中應(yīng)當(dāng)充分披露董事、監(jiān)事候選人的詳細資料，至少包括以下內(nèi)容：（二）與上市公司或其控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；第三十一條股東與股東大會擬審議事項有關(guān)聯(lián)關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避表決，其所持有表決權(quán)的股份不計入出席股東大會有表決權(quán)的股份總數(shù)。第三十七條股東大會對提案進行表決前，應(yīng)當(dāng)推舉兩名股東代表參加計票和監(jiān)票。審議事項與股東有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，相關(guān)股東及代理人不得參加計票、監(jiān)票。（更進一步的要求）（四）上市公司信息披露管理辦法(2007年1月30日證監(jiān)會令第40號)（規(guī)定和《上市規(guī)則》一致）第四十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上的股東及其一致行動人、實際控制人應(yīng)當(dāng)及時向上市公司董事會報送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。第七十一條本辦法下列用語的含義： (三)上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項。關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：；；、或者擔(dān)任董事、高級管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；%以上股份的法人或者一致行動人；，存在上述情形之一的；、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：%以上股份的自然人；、監(jiān)事及高級管理人員；、監(jiān)事及高級管理人員；、2項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；，存在上述情形之一的；、證券交易所或者上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人。（五）上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實施指引（2011年5月1日執(zhí)行）（最新規(guī)定）第二章 關(guān)聯(lián)人及關(guān)聯(lián)交易認定第七條 上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。第八條 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（二）由上述第（一）項所列主體直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（三）由第十條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；（五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的法人或其他組織，包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等?！苍凇渡鲜幸?guī)則》的基礎(chǔ)上，進一步增加了具體標(biāo)準(zhǔn)〕第九條 上市公司與前條第（二）項所列主體受同一國有資產(chǎn)管理機構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該主體的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級管理人員的除外。第十條 具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員；（三）第八條第（一）項所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級管理人員；（四）本條第（一）項和第（二）項所述人士的關(guān)系密切的家庭成員；（五）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對其傾斜的自然人，包括持有對上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等?！餐ㄈ恕车谑l 上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項，包括：（一）購買或者出售資產(chǎn)；（二）對外投資（含委托理財、委托貸款等）；（三）提供財務(wù)資助；（四）提供擔(dān)保；（五）租入或者租出資產(chǎn)；（六）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（七）贈與或者受贈資產(chǎn)；（八）債權(quán)、債務(wù)重組；（九）簽訂許可使用協(xié)議；（十）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項目；（十一）購買原材料、燃料、動力；（十二）銷售產(chǎn)品、商品；（十三）提供或者接受勞務(wù)；（十四）委托或者受托銷售；（十五）在關(guān)聯(lián)人的財務(wù)公司存貸款；（十六）與關(guān)聯(lián)人共同投資?！餐渡鲜幸?guī)則》的規(guī)定〕（十七）本所根據(jù)實質(zhì)重于形式原則認定的其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項，包括向與關(guān)聯(lián)人共同投資的公司提供大于其股權(quán)比例或投資比例的財務(wù)資助、擔(dān)保以及放棄向與關(guān)聯(lián)人共同投資的公司同比例增資或優(yōu)先受讓權(quán)等?！苍黾恿司唧w標(biāo)準(zhǔn)，主要是通過關(guān)聯(lián)公司輸送利益的幾種方式〕（六）中國證券監(jiān)督管理委員會股票發(fā)行審核委員會審核工作指導(dǎo)意見（證監(jiān)發(fā)[2004]9號）一、發(fā)審委委員審核發(fā)行人股票發(fā)行申請時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下問題：（二）公司治理方面的問題發(fā)行人與實際控制人及其所屬企業(yè)之間的同業(yè)競爭情況及對發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營的影響；關(guān)聯(lián)交易本身存在的合理性及關(guān)聯(lián)交易定價政策的公允性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性；（此三點為核心）關(guān)聯(lián)交易金額占公司收入、成本及利潤的比例?！仓卮笠蕾?，影響?yīng)毩⑿浴常ㄆ撸╆P(guān)于進一步提高上市公司財務(wù)信息披露質(zhì)量的通知（證監(jiān)會計字[2004]1號）二、關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易價格的公允性上市公司關(guān)聯(lián)交易的價格與交易對象的帳面價值或其市場通行價格存在較大差異，且對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，董事會應(yīng)對定價依據(jù)等作出充分披露，并按照證券交易所股票上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定履行必要的程序。上市公司不得利用與關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的交易調(diào)節(jié)利潤，在核算時違背有關(guān)會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定；不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，逃避關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露，調(diào)節(jié)利潤。如果公司存在利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤的情形，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。注冊會計師在審計中應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易的真實性、合法性、有效性，交易價格的公允性，信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲嬕庖?。尤其要關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化問題，對于與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易，缺乏明顯商業(yè)理由的交易，實質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價格、條件、形式等明顯異常或顯失公允的交易，應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、或該交易背后還有其他安排，并視其重要性程度考慮對審計意見的影響。〔實質(zhì)重于形式〕（八）《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的通知》（證監(jiān)發(fā)[2003]56號）一、進一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：〔禁止性條款，保證獨立性〕　　控股股東及其他關(guān)聯(lián)方與上市公司發(fā)生的經(jīng)營性資金往來中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制占用上市公司資金?？毓晒蓶|及其他關(guān)聯(lián)方不得要求上市公司為其墊支工資、福利、保險、廣告等期間費用，也不得互相代為承擔(dān)成本和其他支出；　　上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：　?。?）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；　?。?）通過銀行或非銀行金融機構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款； 　　（3）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進行投資活動；　　（4）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票；　?。?）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；　　（6）中國證監(jiān)會認定的其他方式。〔列舉了幾種具體方式〕三、加大清理已發(fā)生的違規(guī)占用資金和擔(dān)保事項的力度〔進行清理的原則〕（四）上市公司被關(guān)聯(lián)方占用的資金，原則上應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金清償。在符合現(xiàn)行法律法規(guī)的條件下，可以探索金融創(chuàng)新的方式進行清償，但需按法定程序報有關(guān)部門批準(zhǔn)。（五）嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金。關(guān)聯(lián)方擬用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：用于抵償?shù)馁Y產(chǎn)必須屬于上市公司同一業(yè)務(wù)體系，并有利于增強上市公司獨立性和核心競爭力，減少關(guān)聯(lián)交易，不得是尚未投入使用的資產(chǎn)或沒有客觀明確賬面凈值的資產(chǎn)?！膊灰獮橄P(guān)聯(lián)交易而制造新的關(guān)聯(lián)交易〕（九）上市公司治理準(zhǔn)則(2002年1月7日證監(jiān)發(fā)[2002]1號)第十二條上市公司與關(guān)聯(lián)人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議〔審查合同〕。協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。公司應(yīng)將該協(xié)議的訂立、變更、終止及履行情況等事項按照有關(guān)規(guī)定予以披露。第三章 關(guān)聯(lián)方示意圖及若干比較一、 上交所上市規(guī)則規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖本公司持有5%以上股份法人直接或間接5%以上股東控股股東或?qū)嶋H控制人（）關(guān)系密切人董監(jiān)高受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人子公司董監(jiān)高關(guān)系密切人受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人依據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則確定的法人、自然人圖注：1． 上圖中，法人主體用方框進行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進行標(biāo)示；2． 過去12個月內(nèi)或或通過協(xié)議、安排在未來12個月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)方情形的，仍被認定為關(guān)聯(lián)方；3． 上市公司的關(guān)聯(lián)法人并不包括本公司及其控股的子公司；4． 根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則（兜底性條款）確定的法人或自然人，是指證監(jiān)會、證券交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的法人或自然人；5． “關(guān)系密切的家庭成員”有示意圖如下：本人配偶兄弟姐妹父母父母兄弟姐妹配偶子女（已成年）配偶父母二、深交所上市規(guī)則規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖關(guān)系密切人本公司持5%以上股份的單位直接或間接5%以上股東控股股東或?qū)嶋H控制人（）董監(jiān)高受控單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位子公司或?qū)嶋H控制的單位董監(jiān)高關(guān)系密切人受控單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位受控單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位依據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則確定的單位、自然人一致行動人圖注：1． 上圖中，法人或其他單位用方框進行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進行標(biāo)示；2． 過去12個月內(nèi)或通過協(xié)議、安排在未來12個月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)自然人情形的，仍被認定為關(guān)聯(lián)方；3． 上市公司的關(guān)聯(lián)法人并不包括本公司及其控股的子公司；4． 根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則（兜底性條款）確定的自然人，是指證監(jiān)會、證券交易所或上市公司根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則認定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人；5． “關(guān)系密切的家庭成員”的界定與上交所相同。三、滬深交易所上市規(guī)則關(guān)于關(guān)聯(lián)方界定的比較上交所上市規(guī)則深交所上市規(guī)則1．單位主體描述采用“法人”對關(guān)聯(lián)單位進行描述，內(nèi)涵較窄。采用“法人或其他組織”對關(guān)聯(lián)單位進行描述，內(nèi)涵較廣。2．有無將一致行動人列入關(guān)聯(lián)方無。有。%以上股份的法人或其他組織的一致行動人列入關(guān)聯(lián)方，但未予界定。四、企業(yè)會計準(zhǔn)則36號規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖（比我們平常界定的范圍要小）本公司子公司合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)共同控制的企業(yè)施加重大影響的企業(yè)母公司控制的企業(yè)共同控制或重大影響投資方主要投資人關(guān)系密切人關(guān)鍵管理人關(guān)系密切人關(guān)鍵管理人關(guān)系密切人控制、共同控制或施加重大影響的企業(yè)圖注：1． 上圖中，企業(yè)用方框進行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進行標(biāo)示；2． 圖中所示“關(guān)鍵管理人”，是指有權(quán)力并負責(zé)計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員；3． 圖中所示“關(guān)系密切人”，即關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。五、企業(yè)會計準(zhǔn)則36號與上市規(guī)則對關(guān)聯(lián)方界定的比較序號比較項企業(yè)會計準(zhǔn)則36號上市規(guī)則1單位主體描述對于單位主體，一般采用“企業(yè)”進行表述。上交所采用“法人”，深交所采用“法人或其他組織”進行表述。2關(guān)聯(lián)方是否包含子公司包含。不包含。3關(guān)聯(lián)單位的確定采用控制、共同控制或重大影響的概念進行描述。一般有5%以上股份的明確界定，也采用“直接或間接控制”等概念進行描述。4關(guān)聯(lián)自然人的確定采用“關(guān)鍵管理人員”的概念。相關(guān)單位的董事、監(jiān)事和高級管理人員。5關(guān)系密切家庭成員的界定未明確界定范圍，指在處理與企業(yè)的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員。明確界定范圍，包括配偶、年滿18周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母。6潛在關(guān)聯(lián)方和歷史關(guān)聯(lián)方未規(guī)定。明確規(guī)定：過去12個月內(nèi)或通過協(xié)議、安排在未來12個月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)自然人情形的，仍被認定為關(guān)聯(lián)方。7是否有兜底條款未規(guī)定。明確規(guī)定：根據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則還可以確定其他關(guān)聯(lián)方。《公司法》：第二百一十七條　本法下列用語的含義：　?。ㄒ唬└呒壒芾砣藛T，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的