【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2012年修訂）...........................................................6 《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2001）........................................7 《上交所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》（2011）............................................................7 《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第14 號(hào)－－中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于公開(kāi)發(fā)行證券的公司重大 關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的審核要求》（2002）.................................................................................8 .....................................................................................................................9四、監(jiān)管部門對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審核.................................................................................................10 ...............................................................................................................10 ...................................................................................12五、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的清理.....................................................................................................13 ...................................................................................................................13 ...............................................................................................................14 ...................................................................................14六、典型案例.................................................................................................................................15 奧瑞金包裝股份有限公司..............................................................................................15 ...............................................................................................17 煙臺(tái)萬(wàn)潤(rùn)精細(xì)化工股份有限公司..................................................................................20 附錄................................................................................................................................................22 1.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（2009）對(duì)關(guān)聯(lián)方的規(guī)定....................................22 2．《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《上市規(guī)則》關(guān)聯(lián)方的比較分析.........................................................23 ，需回避的董事和股東說(shuō)明................................................................25 4．關(guān)于關(guān)聯(lián)交易審議的補(bǔ)充資料（較為重要）...............................................................26 5.《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》（2011）..........................................28 ....................................................................................................................35 關(guān)聯(lián)交易專題研究報(bào)告一、關(guān)聯(lián)關(guān)系的概念不同的法律文件由于出發(fā)點(diǎn)等不一致，對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定存在一定的差異，下面分別進(jìn)行說(shuō)明?！豆痉ā罚?005）《公司法》第二百一十七條第四款規(guī)定“關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系?！?《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》（2006）第三條第一款 一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。（本條后三款對(duì)控制、共同控制和重大影響進(jìn)行了說(shuō)明。）第四條 下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）該企業(yè)的母公司。（二）該企業(yè)的子公司。（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（六）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。（七）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。（十）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。第五條 僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)。（二）與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。（三）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者。第六條 僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。此外，在財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫(xiě)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》（2010）一書(shū)中指出，受同一方重 大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方?！渡钲谧C券交易所股票上市規(guī)則》（2012年07修訂）1 上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。 具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；（二）由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（三），或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的(注意沒(méi)有監(jiān)事)，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動(dòng)人；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人或者其他組織（包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等，《上市公司關(guān)聯(lián)交易指引》補(bǔ)充）。 上市公司與本規(guī)則 條第（二） 條第（二）項(xiàng)所述情形的，不因此構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該法人的董事長(zhǎng)、 條第（二）項(xiàng)所列情形者除外。 具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；（子公司董高監(jiān)不是）（三）（一）項(xiàng)所列法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；(兄弟公司董高監(jiān)不是)（四）本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人（包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等，上交所關(guān)聯(lián)交易指引補(bǔ)充）。 具有以下情形之一的法人或者自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：（一）因與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或者作出安排，在協(xié)議或者安排生效后，或者在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)， 條規(guī)定情形之一的。（二）過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)， 條規(guī)定情形之一的。下圖更為清楚明了的展示了上市規(guī)則所規(guī)定的關(guān)聯(lián)方。1 上交所上市規(guī)則及創(chuàng)業(yè)板的規(guī)則與此幾乎一樣，此外證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（2007）、《上交所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》規(guī)定跟此基本相同 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007）第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系此外，在國(guó)稅局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（2009）第九條中，國(guó)稅局對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了更為詳細(xì)說(shuō)明，但該說(shuō)明的很多內(nèi)容并沒(méi)有被交易所、財(cái)政部等采納。這里主要比較《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《上市規(guī)則》。（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括母公司關(guān)鍵管理人員的親屬，而上市規(guī)則不包括。（2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，上市準(zhǔn)則不包括。（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不需要追溯到實(shí)際控制人，而上市規(guī)則需要。關(guān)于關(guān)聯(lián)方，重點(diǎn)需要注意以下幾個(gè)方面：（1）控股股東的監(jiān)事的親屬不屬于關(guān)聯(lián)自然人（2）控股子公司的董監(jiān)高不屬于關(guān)聯(lián)自然人（3）與其他公司合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)，并不因合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)而構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系（4）關(guān)聯(lián)自然人任監(jiān)事的公司不是關(guān)聯(lián)法人（5）關(guān)聯(lián)自然人直接或間接控制的公司才是關(guān)聯(lián)法人（所以持股5%的不是）（6）前后一年有關(guān)聯(lián)自然人/關(guān)聯(lián)法人情形的依然認(rèn)定為關(guān)聯(lián)自然人/關(guān)聯(lián)法人更為詳細(xì)的比較請(qǐng)參照附錄 、關(guān)聯(lián)交易對(duì)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定，不同的法律文件中也存在著一定差別，下面僅僅介紹會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市規(guī)則的規(guī)定。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》（200