【文章內(nèi)容簡介】 事前認(rèn)可。獨(dú)立董事在作出判斷前，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具專門報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。 〔創(chuàng)業(yè)板的特別規(guī)定〕 上市公司在召開董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，會(huì)議召集人應(yīng)在會(huì)議表決前提醒關(guān)聯(lián)董事須回避表決。關(guān)聯(lián)董事未主動(dòng)聲明并回避的，知悉情況的董事應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事予以回避。公司股東大會(huì)在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，公司董事會(huì)及見證律師應(yīng)在股東投票前，提醒關(guān)聯(lián)股東須回避表決。 上市公司在審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)履行下列職責(zé)：(一)詳細(xì)了解交易標(biāo)的的真實(shí)狀況，包括交易標(biāo)的運(yùn)營現(xiàn)狀、盈利能力、是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛；(二)詳細(xì)了解交易對(duì)方的誠信紀(jì)錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對(duì)手方；(三)根據(jù)充分的定價(jià)依據(jù)確定交易價(jià)格；(四)根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》的相關(guān)要求或者公司認(rèn)為有必要時(shí)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估；公司不應(yīng)對(duì)所涉交易標(biāo)的狀況不清、交易價(jià)格未確定、交易對(duì)方情況不明朗的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行審議并作出決定。 上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。 上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員有義務(wù)關(guān)注公司是否存在被關(guān)聯(lián)方挪用資金等侵占公司利益的問題。公司獨(dú)立董事、監(jiān)事至少應(yīng)每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司董事會(huì)采取相應(yīng)措施。 上市公司發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失。內(nèi)部培訓(xùn)講稿（二）上市公司章程指引（證監(jiān)公司字[2022]38 號(hào)）第七十九條　股東大會(huì)審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)股東不應(yīng)當(dāng)參與投票表決，其所代表的有表決權(quán)的股份數(shù)不計(jì)入有效表決總數(shù)；股東大會(huì)決議的公告應(yīng)當(dāng)充分披露非關(guān)聯(lián)股東的表決情況。 （關(guān)聯(lián)股東回避，與 《上市規(guī)則》的要求一致）注釋：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，在章程中制訂有關(guān)聯(lián)關(guān)系股東的回避和表決程序。第一百一十條　董事會(huì)應(yīng)當(dāng)確定對(duì)外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易的權(quán)限，建立嚴(yán)格的審查和決策程序；重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。注釋：公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)及公司實(shí)際情況，在章程中確定符合公司具體要求的權(quán)限范圍，以及涉及資金占公司資產(chǎn)的 具體比例。 （具體數(shù)字須在章程中規(guī)定）第一百一十九條　董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事行使表決權(quán)。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會(huì)的無關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足 3 人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交股東大會(huì)審議。 （關(guān)聯(lián)董事回避，與《上市規(guī)則》的要求一致）（三）上市公司股東大會(huì)規(guī)則（證監(jiān)發(fā)[2022]21 號(hào)）第十七條股東大會(huì)擬討論董事、監(jiān)事選舉事項(xiàng)的，股東大會(huì)通知中應(yīng)當(dāng)充分披露董事、監(jiān)事候選人的詳細(xì)資料，至少包括以下內(nèi)容：（二）與上市公司或其控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；第三十一條股東與股東大會(huì)擬審議事項(xiàng)有關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避表決，其所持有表決權(quán)的股份不計(jì)入出席股東大會(huì)有表決權(quán)的股份總數(shù)。第三十七條股東大會(huì)對(duì)提案進(jìn)行表決前，應(yīng)當(dāng)推舉兩名股東代表參加計(jì)票和監(jiān)票。審議事項(xiàng)與股東有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，相關(guān)股東及代理人不得參加計(jì)票、監(jiān)票。 （更進(jìn)一步的要求）內(nèi)部培訓(xùn)講稿（四）上市公司信息披露管理辦法(2022 年 1 月 30 日證監(jiān)會(huì)令第 40 號(hào))（規(guī)定和《上市規(guī)則》一致）第四十八條上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持股 5%以上的股東及其一致行動(dòng)人、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上市公司董事會(huì)報(bào)送上市公司關(guān)聯(lián)人名單及關(guān)聯(lián)關(guān)系的說明。上市公司應(yīng)當(dāng)履行關(guān)聯(lián)交易的審議程序，并嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)交易回避表決制度。交易各方不得通過隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系或者采取其他手段，規(guī)避上市公司的關(guān)聯(lián)交易審議程序和信息披露義務(wù)。第七十一條本辦法下列用語的含義： (三)上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)。關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：；法人；、或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人； 5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人； 12 個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來 12 月內(nèi)，存在上述情形之一的；、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人： 5%以上股份的自然人；、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；、監(jiān)事及高級(jí)管理人員； 2 項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母、年滿18 周歲的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；內(nèi)部培訓(xùn)講稿 12 個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來 12 個(gè)月內(nèi)，存在上述情形之一的；、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。（五）上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引（2022 年 5 月 1 日?qǐng)?zhí)行）（最新規(guī)定）第二章 關(guān)聯(lián)人及關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定第七條 上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。第八條 具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織；（二）由上述第（一）項(xiàng)所列主體直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（三）由第十條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織；（四）持有上市公司 5%以上股份的法人或其他組織；（五）本所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的法人或其他組織，包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司 10%以上股份的法人或其他組織等 。 〔在《上市規(guī)則》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加了具體標(biāo)準(zhǔn)〕第九條 上市公司與前條第（二）項(xiàng)所列主體受同一國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系，但該主體的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員的除外。第十條 具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或間接持有上市公司 5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；（三）第八條第（一）項(xiàng)所列關(guān)聯(lián)法人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員；（四）本條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員；內(nèi)部培訓(xùn)講稿（五）本所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的自然人，包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司 10%以上股份的自然人等。 〔同法人〕第十二條 上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)，包括：（一）購買或者出售資產(chǎn)；（二）對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等） ；（三）提供財(cái)務(wù)資助；（四）提供擔(dān)保；（五）租入或者租出資產(chǎn)；（六）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（七）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；（八）債權(quán)、債務(wù)重組；（九）簽訂許可使用協(xié)議；（十）轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目；（十一）購買原材料、燃料、動(dòng)力；（十二）銷售產(chǎn)品、商品；（十三）提供或者接受勞務(wù)；（十四）委托或者受托銷售；（十五）在關(guān)聯(lián)人的財(cái)務(wù)公司存貸款；（十六）與關(guān)聯(lián)人共同投資。 〔同《上市規(guī)則》的規(guī)定〕（十七）本所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，包括向與關(guān)聯(lián)人共同投資的公司提供大于其股權(quán)比例或投資比例的財(cái)務(wù)資助、擔(dān)保以及放棄向與關(guān)聯(lián)人共同投資的公司 同比例增資或優(yōu)先受讓權(quán)等。 〔增加了具體標(biāo)準(zhǔn)，主要是通過關(guān)聯(lián)公司輸送利益的幾種方式〕（六）中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)股票發(fā)行審核委員會(huì)審核工作指導(dǎo)意見（證監(jiān)發(fā)[2022]9 號(hào)）一、發(fā)審委委員審核發(fā)行人股票發(fā)行申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下問題：（二）公司治理方面的問題內(nèi)部培訓(xùn)講稿發(fā)行人與實(shí)際控制人及其所屬企業(yè)之間的同業(yè)競(jìng)爭情況及對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營的影響；關(guān)聯(lián)交易本身存在的合理性及關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策的公允性，關(guān)聯(lián)交易披露的完整性；（此三點(diǎn)為核心）關(guān)聯(lián)交易金額占公司收入、成本及利潤的比例。 〔重大依賴，影響?yīng)毩⑿浴常ㄆ撸╆P(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的通知（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2022]1號(hào)）二、關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性上市公司關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格與交易對(duì)象的帳面價(jià)值或其市場(chǎng)通行價(jià)格存在較大差異，且對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，董事會(huì)應(yīng)對(duì)定價(jià)依據(jù)等作出充分披露，并按照證券交易所股票上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定履行必要的程序。上市公司不得利用與關(guān)聯(lián)方之間顯失公允的交易調(diào)節(jié)利潤，在核算時(shí)違背有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定；不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，逃避關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露，調(diào)節(jié)利潤。如果公司存在利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤的情形，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性、有效性，交易價(jià)格的公允性，信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見。尤其要關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化問題，對(duì)于與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易，缺乏明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易，應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、或該交易背后還有其他安排，并視其重要性程度考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。 〔實(shí)質(zhì)重于形式〕（八） 《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》 （證監(jiān)發(fā)[2022]56 號(hào)）一、進(jìn)一步規(guī)范上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：〔禁內(nèi)部培訓(xùn)講稿止性條款，保證獨(dú)立性〕　　控股股東及其他關(guān)聯(lián)方與上市公司發(fā)生的經(jīng)營性資金往來中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制占用上市公司資金?？毓晒蓶|及其他關(guān)聯(lián)方不得要求上市公司為其墊支工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等期間費(fèi)用，也不得互相代為承擔(dān)成本和其他支出；　　上市公司不得以下列方式將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用：　?。?）有償或無償?shù)夭鸾韫镜馁Y金給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用；　　（2）通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款； 　?。?）委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)；　　（4）為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票；　?。?）代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)；　?。?）中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他方式。 〔列舉了幾種具體方式〕三、加大清理已發(fā)生的違規(guī)占用資金和擔(dān)保事項(xiàng)的力度〔進(jìn)行清理的原則〕（四）上市公司被關(guān)聯(lián)方占用的資金，原則上應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金清償。在符合現(xiàn)行法律法規(guī)的條件下，可以探索金融創(chuàng)新的方式進(jìn)行清償，但需按法定程序報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（五）嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金。關(guān)聯(lián)方擬用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償占用的上市公司資金，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：用于抵償?shù)馁Y產(chǎn)必須屬于上市公司同一業(yè)務(wù)體系，并有利于增強(qiáng)上市公司獨(dú)立性和核心競(jìng)爭力，減少關(guān)聯(lián)交易，不得是尚未投入使用 的資產(chǎn)或沒有客觀明確賬面凈值的資產(chǎn)。 〔不要為消除關(guān)聯(lián)交易而制造新的關(guān)聯(lián)交易 〕（九）上市公司治理準(zhǔn)則(2022 年 1 月 7 日證監(jiān)發(fā)[2022]1 號(hào))第十二條上市公司與關(guān)聯(lián)人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議〔審查合同〕 。協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價(jià)、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。公司應(yīng)將該協(xié)議的訂立、變更、終止及履行情況等事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定予以披露。內(nèi)部培訓(xùn)講稿第三章 關(guān)聯(lián)方示意圖及若干比較一、 上交所上市規(guī)則規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖本公司持有 5%以上股份法人 直接或間接5%以上股東控股股東或?qū)嶋H控制人（）關(guān)系密切人董監(jiān)高受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人子公司 董監(jiān)高關(guān)系密切人受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人受控法人擔(dān)任董監(jiān)高的法人依據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則確定的法人、自然人圖注：1． 上圖中，法人主體用方框進(jìn)行標(biāo)示，自然人主體則用橢圓進(jìn)行標(biāo)示；2． 過去 12 個(gè)月內(nèi)或或通過協(xié)議、安排在未來 12 個(gè)月內(nèi)，存在示意圖中所列關(guān)聯(lián)方情形的，仍被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方；3． 上市公司的關(guān)聯(lián)法人并不包括本公司及其控股的子公司；4． 根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則（兜底性條款）確定的法人或自然人，是指證監(jiān)會(huì)、證券交易所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人或自然人；5． “關(guān)系密切的家庭成員”有示意圖如下：內(nèi)部培訓(xùn)講稿本人 配偶 兄弟姐妹父母 父母兄弟姐妹配偶子女（已成年）配偶父母二、深交所上市規(guī)則規(guī)定的關(guān)聯(lián)方示意圖本公司持 5%以上股份的單位 直接或間接5%以上股東控股股東或?qū)嶋H控制人（）董監(jiān)高受控單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位子公司或?qū)嶋H控制的單位董監(jiān)高關(guān)系密切人受控單位擔(dān)任董監(jiān)高的單位