關(guān)聯(lián)交易講ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-05 22:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （二）、關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過法定程序或履行法定披露義務(wù) 按照修改后的 《 公司法 》 、深圳交易所和上海交易所的 《 股票上市規(guī)則 》 以及證監(jiān)會(huì)的有關(guān)文件，重大關(guān)聯(lián)方交易的審批程序非常嚴(yán)格，不僅需要董事會(huì)、股東大會(huì)審批；關(guān)聯(lián)董事或關(guān)聯(lián)股東在相關(guān)會(huì)議上需要進(jìn)行回避；獨(dú)立董事單獨(dú)發(fā)表意見；如果關(guān)聯(lián)方是國(guó)有企業(yè)，資產(chǎn)處置還需要獲得財(cái)政管理部門的批準(zhǔn)，實(shí)物資產(chǎn)需要經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、資產(chǎn)評(píng)估和評(píng)估報(bào)告的合規(guī)性審核；重大關(guān)聯(lián)方交易還需要出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告等。而公司對(duì)上述信息均需履行披露義務(wù)。重大關(guān)聯(lián)方交易在沒有經(jīng)過上述法定程序前，應(yīng)當(dāng)不予確認(rèn)。如果出現(xiàn)比較特殊的情況，需要進(jìn)行確認(rèn)，也應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以詳盡披露。 [16] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 （三）、關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則 關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則，其核心問題是審查上市公司管理當(dāng)局提供給報(bào)告使用者的信息能否使其判斷關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性，而關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否公允是判斷關(guān)聯(lián)方交易是否公允的重要基礎(chǔ)。什么是公允價(jià)格？其實(shí)質(zhì)就是不傷害交易各方的利益。 在披露關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策時(shí)，上市公司至少應(yīng)當(dāng)提供關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格、評(píng)估價(jià)格、帳面價(jià)值或成本價(jià)格中任一種價(jià)格的比較信息；在無法提供比較信息的情況下，或交易沒有金額以及只有象征性金額的交易的情況下，至少應(yīng)披露交易的過程。 一般而言，只要交易價(jià)格超過商品賬面價(jià)值的 120％，或交易時(shí)某一方的交易價(jià)格超過了市場(chǎng)公平交易價(jià)格的加權(quán)平均價(jià)格，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)合理懷疑可能存在顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)結(jié)合對(duì)其他資料的審核加以識(shí)別，如檢查有關(guān)的發(fā)票、協(xié)議、合同及其他有關(guān)文件與定價(jià)策略。 [17] （四）、是否存在占用資金的關(guān)聯(lián)方交易 對(duì)提供資金的關(guān)聯(lián)方交易，除披露期末往來余額以及收取的資金占用費(fèi)，應(yīng)對(duì)其決策和審批程序給予足夠關(guān)注，并且應(yīng)要求公司披露會(huì)計(jì)年度內(nèi)提供的資金總額。 （五）、關(guān)聯(lián)方交易描述的恰當(dāng)性和完整性 在關(guān)聯(lián)方交易存在和認(rèn)定審計(jì)的基礎(chǔ)上，關(guān)聯(lián)方交易描述的客觀性也是實(shí)際審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。 （六）、其他不容易引起重視的關(guān)聯(lián)事項(xiàng) 中介機(jī)構(gòu)在盡職調(diào)查過程中除了關(guān)注資產(chǎn)交易、資金占用、購(gòu)銷、擔(dān)保等重大關(guān)聯(lián)方交易，對(duì)準(zhǔn)則要求披露的如關(guān)鍵管理人員報(bào)酬、費(fèi)用分割等關(guān)聯(lián)方交易也應(yīng)予以充分關(guān)注，并且通過這些看似非關(guān)鍵事項(xiàng)的調(diào)查能夠延伸出更多的其他關(guān)聯(lián)事項(xiàng)線索。 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 [18] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 需要重點(diǎn)關(guān)注問題： 如何界定關(guān)系密切家庭成員 獨(dú)立董事 [19] 一、如何確認(rèn)關(guān)聯(lián)方 二、關(guān)聯(lián)方交易的含義 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 四、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的相關(guān)事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的定義 市場(chǎng)上的主要形式 如何進(jìn)行調(diào)查 發(fā)現(xiàn)此類問題如何處理 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易 [20] （一）、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的定義 四、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的相關(guān)事項(xiàng) [21] 四、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的相關(guān)事項(xiàng) （二）、市場(chǎng)上的主要形式 股權(quán)轉(zhuǎn)讓：案例 —— 天津磁卡解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系 2022年，天津磁卡根據(jù)與天津環(huán)球高新技術(shù)投資有限公司簽訂的購(gòu)銷合同，將價(jià)值 215， 401， 10， 769， 機(jī)銷售給該公司，產(chǎn)品銷售毛利為 131， 607， ，占當(dāng)年度合并主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的 %。
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