嘉興中小企業(yè)稅收籌劃相關問題的研究(編輯修改稿)
2025-04-21 12:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 要依據(jù)，應衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益而言，減少稅負只是一個途徑而已 。稅收籌劃雖然在國外已經(jīng)基本算是家喻戶曉，但是在我國只是處于起步階段，還有相當多的問題需要研究，因此，應當把明確稅收籌劃的概念，了解特點作為研究稅收籌劃基礎中的基礎，以便日后進行進一步研究時不至于犯本質(zhì)上的錯誤。分析總結嘉興中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題閆玉萍（2009）認為企業(yè)稅務籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅務籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，其目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。雖然稅務籌劃在我國尚處于起步階段，還沒有受到普遍重視，但面對社會化的大生產(chǎn)和日益擴大的世界市場，以及復雜的國別稅制，稅務籌劃必將受到人們的普遍關注。黃榮林（2009）針對企業(yè)籌資與投資提出，企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。在企業(yè)籌資決策中不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結構的基礎上進行籌資，選擇最佳資本結構方案。稅收政策因國而異，即使在同一國內(nèi)部，對不同地區(qū)、不同行業(yè)等方面的規(guī)定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時有了選擇的余地。投資中的稅收籌劃主要有以下形式可供選擇。第一，組建形式的選擇。第二，公司形式的選擇。第三，投資方向的選擇。張允平（2005）針對中小企業(yè)的收益分配指出，中小企業(yè)收益分配問題，不僅關系到企業(yè)未來的發(fā)展，同時也牽涉到一系列的稅收問題。企業(yè)可以通過稅收分配次序、再投資和資產(chǎn)重組等方法來達到節(jié)稅的目的?？道颍?009）針對資產(chǎn)減值準備項目的稅收籌劃指出，企業(yè)可以根據(jù)會計謹慎性原則的要求，來計提企業(yè)的短期投資跌價準備以及壞賬準備，企業(yè)存貨跌價準備，以及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備等等，不得刻意多計提或者計提不足。對于有些企業(yè)，由于經(jīng)營情況的變化（原材料上漲、投資的股票升值、下屬子公司業(yè)績提升）引起的相應減值準備的沖回，還要按有關會計準則來進行處理，并及時將沖回的減值準備計入到企業(yè)的當年利潤中。但目前的稅法對這些各項減值準備允許扣除的具體數(shù)額并無詳細的規(guī)定，在這樣的情況下，企業(yè)應當及時和靈活地來計提各項減值準備，從而最終增加計稅時的可扣除金額，以便獲取盡可能多的節(jié)稅收益。稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財務管理目標來進行，并結合企業(yè)特定的經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，為企業(yè)實現(xiàn)全面財務目標做出更大貢獻。張娟（2006）認為中小企業(yè)稅收籌劃的應用具有以下意義：直接降低經(jīng)濟成本，有利于企業(yè)收益最大化。對于中小企業(yè)，最大化的非經(jīng)營性支出就是稅款。稅收籌劃在于依托稅收法規(guī)的導向，通過對企業(yè)婷資、投資、收益分配等財務活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。規(guī)范企業(yè)納稅行為，維護企業(yè)合法權益。由于中小企業(yè)對稅法公告了解滯后、不全面，造成了信息不對稱，再加上財務人員業(yè)務水平相對較低，造成企業(yè)存在很多稅收問題，有的表現(xiàn)為稅收隱患，即為少交稅而倒擠利潤、漏稅偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即因不會合理避稅而多繳稅款。造成的后果往往是稅收隱患被查出，補稅甚至被罰款。進行稅收籌劃有助于發(fā)現(xiàn)隱患，及時糾正，減少損失，維護納稅人自身的合法權益。陳愛玲（2004）認為納稅籌劃市場的健康發(fā)展會對稅收工作產(chǎn)生積極的影響，促進稅制的完善和稅收征管水平的提高，這一點已經(jīng)為發(fā)達國家的實踐所證實。放眼國外成熟的納稅籌劃市場，其擁有的不僅是成熟的市場群體和籌劃意識，更重要的是整個納稅籌劃行業(yè)存在行業(yè)自律性組織進行自我監(jiān)管；擁有眾多專業(yè)報刊，形成良好的研究氛圍；輔以一定的資格認定制度，為行業(yè)入門設置較高的“門檻”；多年經(jīng)營形成了優(yōu)勝劣汰機制，留下的都是具有較高商譽的事務所和從業(yè)人員。王文峰（2009）指出，在我國，納稅籌劃開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務代理機構看好，不少機構已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動。北京、深圳等納稅籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出了一些專業(yè)網(wǎng)站，如“中國稅收籌劃網(wǎng)”、“中國稅務通網(wǎng)站”等。但畢竟納稅籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待我們進一步加強理論和實踐的探索。邊智群，楊耀峰（2003）認為企業(yè)稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，水平低下是不容置疑的。其表現(xiàn)在：首先，在財務管理活動中，我國不少企業(yè)根本沒有稅務籌劃活動或籌劃不足，不但不能為企業(yè)爭取合法的稅收利益，還導致自身財務利益受損，承擔額外稅負的現(xiàn)象大量出現(xiàn)。其次，稅務籌劃是一項復雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，具有較大的難度。我國企業(yè)對稅務籌劃這種全新的理財方法的原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單：企業(yè)對一些稅收優(yōu)惠政策未能享受或享受不到位；稅務籌劃大多成為一種事后的行為，違背“籌劃性”原則；對單個稅種的籌劃有所關注而忽略了通盤考慮；對國家政策包括稅收政策的調(diào)整反映遲鈍等。陳愛玲（2004）認為國家稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了前提條件。我國稅收優(yōu)惠政策的目標體現(xiàn)為多元化的特點。對不同地區(qū)、不同企業(yè)類型、不同產(chǎn)品類型實行不同的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策為我們進行納稅籌劃、尋求最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國際化進程的加快，稅收優(yōu)惠政策將得到進一步豐富和完善，為納稅籌劃提供了堅實的基礎。趙春梅（2005）通過對比新舊企業(yè)所得稅的異同指出，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認定標準為企業(yè)
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