【文章內(nèi)容簡介】 要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而言，減少稅負(fù)只是一個(gè)途徑而已 。稅收籌劃雖然在國外已經(jīng)基本算是家喻戶曉，但是在我國只是處于起步階段，還有相當(dāng)多的問題需要研究，因此，應(yīng)當(dāng)把明確稅收籌劃的概念，了解特點(diǎn)作為研究稅收籌劃基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)，以便日后進(jìn)行進(jìn)一步研究時(shí)不至于犯本質(zhì)上的錯(cuò)誤。分析總結(jié)嘉興中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題閆玉萍（2009）認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。雖然稅務(wù)籌劃在我國尚處于起步階段，還沒有受到普遍重視，但面對(duì)社會(huì)化的大生產(chǎn)和日益擴(kuò)大的世界市場(chǎng)，以及復(fù)雜的國別稅制，稅務(wù)籌劃必將受到人們的普遍關(guān)注。黃榮林（2009）針對(duì)企業(yè)籌資與投資提出，企業(yè)籌資稅收籌劃，即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。在企業(yè)籌資決策中不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。稅收政策因國而異，即使在同一國內(nèi)部，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)等方面的規(guī)定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時(shí)有了選擇的余地。投資中的稅收籌劃主要有以下形式可供選擇。第一，組建形式的選擇。第二，公司形式的選擇。第三，投資方向的選擇。張?jiān)势剑?005）針對(duì)中小企業(yè)的收益分配指出，中小企業(yè)收益分配問題，不僅關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，同時(shí)也牽涉到一系列的稅收問題。企業(yè)可以通過稅收分配次序、再投資和資產(chǎn)重組等方法來達(dá)到節(jié)稅的目的?？道颍?009）針對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的稅收籌劃指出，企業(yè)可以根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的要求，來計(jì)提企業(yè)的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備以及壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等，不得刻意多計(jì)提或者計(jì)提不足。對(duì)于有些企業(yè)，由于經(jīng)營情況的變化（原材料上漲、投資的股票升值、下屬子公司業(yè)績提升）引起的相應(yīng)減值準(zhǔn)備的沖回，還要按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行處理，并及時(shí)將沖回的減值準(zhǔn)備計(jì)入到企業(yè)的當(dāng)年利潤中。但目前的稅法對(duì)這些各項(xiàng)減值準(zhǔn)備允許扣除的具體數(shù)額并無詳細(xì)的規(guī)定，在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)和靈活地來計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，從而最終增加計(jì)稅時(shí)的可扣除金額，以便獲取盡可能多的節(jié)稅收益。稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)目標(biāo)做出更大貢獻(xiàn)。張娟（2006）認(rèn)為中小企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用具有以下意義：直接降低經(jīng)濟(jì)成本，有利于企業(yè)收益最大化。對(duì)于中小企業(yè)，最大化的非經(jīng)營性支出就是稅款。稅收籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)婷資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。規(guī)范企業(yè)納稅行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。由于中小企業(yè)對(duì)稅法公告了解滯后、不全面，造成了信息不對(duì)稱，再加上財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，造成企業(yè)存在很多稅收問題，有的表現(xiàn)為稅收隱患，即為少交稅而倒擠利潤、漏稅偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即因不會(huì)合理避稅而多繳稅款。造成的后果往往是稅收隱患被查出，補(bǔ)稅甚至被罰款。進(jìn)行稅收籌劃有助于發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)糾正，減少損失，維護(hù)納稅人自身的合法權(quán)益。陳愛玲（2004）認(rèn)為納稅籌劃市場(chǎng)的健康發(fā)展會(huì)對(duì)稅收工作產(chǎn)生積極的影響，促進(jìn)稅制的完善和稅收征管水平的提高，這一點(diǎn)已經(jīng)為發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐所證實(shí)。放眼國外成熟的納稅籌劃市場(chǎng)，其擁有的不僅是成熟的市場(chǎng)群體和籌劃意識(shí)，更重要的是整個(gè)納稅籌劃行業(yè)存在行業(yè)自律性組織進(jìn)行自我監(jiān)管；擁有眾多專業(yè)報(bào)刊，形成良好的研究氛圍；輔以一定的資格認(rèn)定制度，為行業(yè)入門設(shè)置較高的“門檻”；多年經(jīng)營形成了優(yōu)勝劣汰機(jī)制，留下的都是具有較高商譽(yù)的事務(wù)所和從業(yè)人員。王文峰（2009）指出，在我國，納稅籌劃開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強(qiáng)，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，納稅籌劃更被一些有識(shí)之士和專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)。北京、深圳等納稅籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出了一些專業(yè)網(wǎng)站，如“中國稅收籌劃網(wǎng)”、“中國稅務(wù)通網(wǎng)站”等。但畢竟納稅籌劃的研究在我國尚屬一個(gè)新課題，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。邊智群，楊耀峰（2003）認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級(jí)籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，水平低下是不容置疑的。其表現(xiàn)在：首先，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，我國不少企業(yè)根本沒有稅務(wù)籌劃活動(dòng)或籌劃不足，不但不能為企業(yè)爭取合法的稅收利益，還導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)利益受損，承擔(dān)額外稅負(fù)的現(xiàn)象大量出現(xiàn)。其次，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動(dòng)，具有較大的難度。我國企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃這種全新的理財(cái)方法的原理大都了解不透，使籌劃活動(dòng)進(jìn)行得過于簡單：企業(yè)對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策未能享受或享受不到位；稅務(wù)籌劃大多成為一種事后的行為，違背“籌劃性”原則；對(duì)單個(gè)稅種的籌劃有所關(guān)注而忽略了通盤考慮；對(duì)國家政策包括稅收政策的調(diào)整反映遲鈍等。陳愛玲（2004）認(rèn)為國家稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了前提條件。我國稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)體現(xiàn)為多元化的特點(diǎn)。對(duì)不同地區(qū)、不同企業(yè)類型、不同產(chǎn)品類型實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策為我們進(jìn)行納稅籌劃、尋求最佳的節(jié)稅途徑提供了廣闊的空間。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際化進(jìn)程的加快，稅收優(yōu)惠政策將得到進(jìn)一步豐富和完善，為納稅籌劃提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。趙春梅（2005）通過對(duì)比新舊企業(yè)所得稅的異同指出，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)