【文章內(nèi)容簡介】 有，這種銷售仍是代銷，委托方只是將商品交給受托方代銷，并不是按協(xié)議價賣給受托方。(三)延遲繳納增值稅的時間在稅收籌劃中可以采取推遲繳納增值稅的措施。例如：利用節(jié)日順延記賬時間、工業(yè)企業(yè)及時辦理貨物入庫手續(xù)、商業(yè)企業(yè)創(chuàng)造條件及早抵扣進(jìn)項稅額等。企業(yè)在資金緊張時通過開具商業(yè)承兌匯票，同樣可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。例如：甲企業(yè)與乙企業(yè)進(jìn)行非貨幣性交易，甲企業(yè)將 １００ 萬元的原材料換取乙企業(yè) １００ 萬元的庫存商品。方法一：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用協(xié)議的方式進(jìn)行交易，不開具專用發(fā)票，甲企業(yè)與乙企業(yè)都繳銷項稅額。方法二：甲企業(yè)與乙企業(yè)按正常的銷售、購貨進(jìn)行處理，開具專用發(fā)票。既繳納進(jìn)項稅額也收銷項稅額，那么進(jìn)項稅額與銷項稅額抵消為零。這種視同銷售的業(yè)務(wù)，不管是投資還是捐贈，只要對方是增值稅一般納稅人，就應(yīng)該向其開具增值稅專用發(fā)票，雖然我們沒有少納稅，但可以抵扣進(jìn)項稅額，同時采用分期開具專用發(fā)票也可以起到遞延納稅的作用。(四)兼營銷售的稅收籌劃用于在兼營貨物的過程中，納稅人兼營著不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算。這時，我們就可以采用分別核算稅額的方法來減輕公司的負(fù)擔(dān)。如某冰箱廠５０萬元，取得冰箱維修收入１０萬元。若在未分別核算的情況下，應(yīng)納稅額（（５０＋１０）／（１＋１７％））＊１７％＝８．７１ 萬元，若在分別核算的情況下，應(yīng)納稅額為（５０／（１＋１７％））＋（１０／（１＋１３％））＊１３％＝８．４１ 萬元。從上面可見，若進(jìn)行分別核算可以為企業(yè)減輕 ０．３ 萬元的稅收負(fù)擔(dān)。納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益最大化，所以許多納稅人樂于進(jìn)行籌劃。但是企業(yè)節(jié)稅并不是逃稅，抗稅，所以我們應(yīng)該遵守納稅籌劃的原則的合法的手段為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益。(五)改變購貨方式進(jìn)行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的 13%和廢舊物資收購價的 10%計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。例如：某中小型造紙廠，其主要原材料廢舊圖書，除少數(shù)來源于廢舊物資單位外，大部分來源于當(dāng)?shù)亍捌茽€王”個體撿破爛的）處收購，從廢舊物資回收公司購入的材料有合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額，而從個人處收購的不能按收購金額的 10%計算抵扣進(jìn)項稅額。對此，該企業(yè)可以采取如下納稅籌劃方法：本企業(yè)依法設(shè)立廢舊物資回收分公司，從個人收購的廢舊鋼材通過廢舊物資回收分公司收購后，再由廢舊物資回收分公司開具發(fā)票給造紙廠入賬，這樣就可以進(jìn)行抵扣了。再如下例：某中小企業(yè)生產(chǎn)銷售各種家具，其原料主要是各類木材，主要從當(dāng)?shù)氐囊恍┺r(nóng)民個體戶木材加工廠購進(jìn)，只能取得普通發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很重。本人認(rèn)為該企業(yè)可以采取以下方案進(jìn)行納稅籌劃：由該家具廠直接向農(nóng)民收購木材，然后委托當(dāng)?shù)貍€體戶加工廠進(jìn)行加工，支付一部分加工費(fèi)給個體戶加工廠，這樣該企業(yè)收購的木材就可以按照收購農(nóng)副產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除 13%的進(jìn)項稅額，而企業(yè)的購貨成本沒有發(fā)生任何變化，稅收抵扣難題也就得以解決了。所以，中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，以滿足稅收政策來減少稅收支出。三納稅籌劃中要注意的問題中小企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃要注意籌劃風(fēng)險的防范，應(yīng)注意以下問題：（一）堅持合法原則納稅主體在增值稅納稅籌劃時，首先要學(xué)習(xí)和熟悉稅法及相關(guān)條例、細(xì)則，并對增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、稅收征管法等加以研究。（二）堅持成本效益原則納稅籌劃以對預(yù)期收入和成本的對比為基礎(chǔ)，只有籌劃帶來的收益大于成本時，該籌劃方案才可行。（三）堅持全局原則在稅收法律、法規(guī)（主要是增值稅征收方面的法律法規(guī)）及企業(yè)具體情況的基礎(chǔ)上，綜合各種因素的分析，防止顧此失彼。（四）堅持預(yù)見性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)把兼顧短中長期利益融入增值稅納稅籌劃中。對于短期于納稅人有利、中長期于納稅人不利甚至有害的籌劃方案，應(yīng)堅決摒棄。同樣，對于一些有些短期于納稅人無利或有害，但中長期于納稅人無害或有利，則應(yīng)設(shè)法保留。（五）堅持可操作性原則任何一個納稅籌劃方案都是以一定的生產(chǎn)、消費(fèi)活動為背景，在一定時期、法律環(huán)境下制定的，而這必然受到各種主客觀因素影響。納稅主體應(yīng)清楚籌劃方案可實(shí)施的條件，當(dāng)可實(shí)施條件不滿足時應(yīng)進(jìn)行修正和完善，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為。四結(jié)束語總之,增值稅納稅籌劃是一項艱巨、復(fù)雜的工作,它必須結(jié)合稅收法律、法規(guī), 針對企業(yè)的實(shí)際情況,綜合分析各種因素的影響,防止顧此失彼。在進(jìn)行增值稅納稅籌時, 還要考慮到隨之變化的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng),進(jìn)行整體籌劃,選擇最佳納稅籌劃方案。本文旨在提供增值稅納稅籌劃的幾條思路, 如在 實(shí)際工作中遇到具體問題,還需從實(shí)際出發(fā)全面籌劃。納稅籌劃的方法不是一成不變的,它往往隨著稅收政策的變化而變化。隨著我國增值稅體系的不斷改革和完善,增值稅納稅籌劃的方法和內(nèi)容也將不斷發(fā)展和創(chuàng)新。第四篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探新的《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新稅法納稅申報企業(yè)所得稅的第一年。隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財會人員要研究新稅法，改變舊思路，以達(dá)到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益之目的，可見，隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。中小企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗，對于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個方面考慮：(一)合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。子公司是獨(dú)立法人，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅，如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司利潤，造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果，若子公司虧損，母公司盈利，也不能盈虧相抵。而分公司不是獨(dú)立法人，只能將其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負(fù)。因此，公司在設(shè)立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(二)及時合理的列支費(fèi)用支出及時合理的列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來講，進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：發(fā)生商品購銷行為要取得符合要求的發(fā)票企業(yè)發(fā)生購入商品行為，卻沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無效的憑證人賬。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票例如：企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，只有收據(jù)而沒有索取發(fā)票，則用收據(jù)列支的費(fèi)用不得稅前扣除；企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，入賬的發(fā)票是國稅局監(jiān)制的定額發(fā)票，則因為酒店應(yīng)當(dāng)使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票而不得稅前扣除；企業(yè)銷售貨物時發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出，沒有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票，失去了在所得稅前扣除的條件。另外根據(jù)國稅發(fā)[2008]80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條第二款之規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用