【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有，這種銷售仍是代銷，委托方只是將商品交給受托方代銷，并不是按協(xié)議價(jià)賣給受托方。(三)延遲繳納增值稅的時(shí)間在稅收籌劃中可以采取推遲繳納增值稅的措施。例如：利用節(jié)日順延記賬時(shí)間、工業(yè)企業(yè)及時(shí)辦理貨物入庫(kù)手續(xù)、商業(yè)企業(yè)創(chuàng)造條件及早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等。企業(yè)在資金緊張時(shí)通過(guò)開具商業(yè)承兌匯票，同樣可以在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。例如：甲企業(yè)與乙企業(yè)進(jìn)行非貨幣性交易，甲企業(yè)將 １００ 萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè) １００ 萬(wàn)元的庫(kù)存商品。方法一：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用協(xié)議的方式進(jìn)行交易，不開具專用發(fā)票，甲企業(yè)與乙企業(yè)都繳銷項(xiàng)稅額。方法二：甲企業(yè)與乙企業(yè)按正常的銷售、購(gòu)貨進(jìn)行處理，開具專用發(fā)票。既繳納進(jìn)項(xiàng)稅額也收銷項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額抵消為零。這種視同銷售的業(yè)務(wù)，不管是投資還是捐贈(zèng)，只要對(duì)方是增值稅一般納稅人，就應(yīng)該向其開具增值稅專用發(fā)票，雖然我們沒有少納稅，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)采用分期開具專用發(fā)票也可以起到遞延納稅的作用。(四)兼營(yíng)銷售的稅收籌劃用于在兼營(yíng)貨物的過(guò)程中，納稅人兼營(yíng)著不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算。這時(shí)，我們就可以采用分別核算稅額的方法來(lái)減輕公司的負(fù)擔(dān)。如某冰箱廠５０萬(wàn)元，取得冰箱維修收入１０萬(wàn)元。若在未分別核算的情況下，應(yīng)納稅額（（５０＋１０）／（１＋１７％））＊１７％＝８．７１ 萬(wàn)元，若在分別核算的情況下，應(yīng)納稅額為（５０／（１＋１７％））＋（１０／（１＋１３％））＊１３％＝８．４１ 萬(wàn)元。從上面可見，若進(jìn)行分別核算可以為企業(yè)減輕 ０．３ 萬(wàn)元的稅收負(fù)擔(dān)。納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東權(quán)益最大化，所以許多納稅人樂于進(jìn)行籌劃。但是企業(yè)節(jié)稅并不是逃稅，抗稅，所以我們應(yīng)該遵守納稅籌劃的原則的合法的手段為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益。(五)改變購(gòu)貨方式進(jìn)行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的 13%和廢舊物資收購(gòu)價(jià)的 10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時(shí)要盡量創(chuàng)造條件來(lái)適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國(guó)家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。例如：某中小型造紙廠，其主要原材料廢舊圖書，除少數(shù)來(lái)源于廢舊物資單位外，大部分來(lái)源于當(dāng)?shù)亍捌茽€王”個(gè)體撿破爛的）處收購(gòu)，從廢舊物資回收公司購(gòu)入的材料有合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而從個(gè)人處收購(gòu)的不能按收購(gòu)金額的 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)此，該企業(yè)可以采取如下納稅籌劃方法：本企業(yè)依法設(shè)立廢舊物資回收分公司，從個(gè)人收購(gòu)的廢舊鋼材通過(guò)廢舊物資回收分公司收購(gòu)后，再由廢舊物資回收分公司開具發(fā)票給造紙廠入賬，這樣就可以進(jìn)行抵扣了。再如下例：某中小企業(yè)生產(chǎn)銷售各種家具，其原料主要是各類木材，主要從當(dāng)?shù)氐囊恍┺r(nóng)民個(gè)體戶木材加工廠購(gòu)進(jìn)，只能取得普通發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很重。本人認(rèn)為該企業(yè)可以采取以下方案進(jìn)行納稅籌劃：由該家具廠直接向農(nóng)民收購(gòu)木材，然后委托當(dāng)?shù)貍€(gè)體戶加工廠進(jìn)行加工，支付一部分加工費(fèi)給個(gè)體戶加工廠，這樣該企業(yè)收購(gòu)的木材就可以按照收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而企業(yè)的購(gòu)貨成本沒有發(fā)生任何變化，稅收抵扣難題也就得以解決了。所以，中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，以滿足稅收政策來(lái)減少稅收支出。三納稅籌劃中要注意的問(wèn)題中小企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃要注意籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)注意以下問(wèn)題：（一）堅(jiān)持合法原則納稅主體在增值稅納稅籌劃時(shí)，首先要學(xué)習(xí)和熟悉稅法及相關(guān)條例、細(xì)則，并對(duì)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、稅收征管法等加以研究。（二）堅(jiān)持成本效益原則納稅籌劃以對(duì)預(yù)期收入和成本的對(duì)比為基礎(chǔ)，只有籌劃帶來(lái)的收益大于成本時(shí)，該籌劃方案才可行。（三）堅(jiān)持全局原則在稅收法律、法規(guī)（主要是增值稅征收方面的法律法規(guī)）及企業(yè)具體情況的基礎(chǔ)上，綜合各種因素的分析，防止顧此失彼。（四）堅(jiān)持預(yù)見性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)把兼顧短中長(zhǎng)期利益融入增值稅納稅籌劃中。對(duì)于短期于納稅人有利、中長(zhǎng)期于納稅人不利甚至有害的籌劃方案，應(yīng)堅(jiān)決摒棄。同樣，對(duì)于一些有些短期于納稅人無(wú)利或有害，但中長(zhǎng)期于納稅人無(wú)害或有利，則應(yīng)設(shè)法保留。（五）堅(jiān)持可操作性原則任何一個(gè)納稅籌劃方案都是以一定的生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)為背景，在一定時(shí)期、法律環(huán)境下制定的，而這必然受到各種主客觀因素影響。納稅主體應(yīng)清楚籌劃方案可實(shí)施的條件，當(dāng)可實(shí)施條件不滿足時(shí)應(yīng)進(jìn)行修正和完善，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為。四結(jié)束語(yǔ)總之,增值稅納稅籌劃是一項(xiàng)艱巨、復(fù)雜的工作,它必須結(jié)合稅收法律、法規(guī), 針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況,綜合分析各種因素的影響,防止顧此失彼。在進(jìn)行增值稅納稅籌時(shí), 還要考慮到隨之變化的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng),進(jìn)行整體籌劃,選擇最佳納稅籌劃方案。本文旨在提供增值稅納稅籌劃的幾條思路, 如在 實(shí)際工作中遇到具體問(wèn)題,還需從實(shí)際出發(fā)全面籌劃。納稅籌劃的方法不是一成不變的,它往往隨著稅收政策的變化而變化。隨著我國(guó)增值稅體系的不斷改革和完善,增值稅納稅籌劃的方法和內(nèi)容也將不斷發(fā)展和創(chuàng)新。第四篇：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探中小企業(yè)所得稅納稅籌劃初探新的《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新稅法納稅申報(bào)企業(yè)所得稅的第一年。隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財(cái)會(huì)人員要研究新稅法，改變舊思路，以達(dá)到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益之目的，可見，隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個(gè)備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。中小企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：(一)合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。子公司是獨(dú)立法人，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅，如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤(rùn)不能并入母公司利潤(rùn)，造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果，若子公司虧損，母公司盈利，也不能盈虧相抵。而分公司不是獨(dú)立法人，只能將其利潤(rùn)并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負(fù)。因此，公司在設(shè)立下屬公司時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(二)及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來(lái)講，進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：發(fā)生商品購(gòu)銷行為要取得符合要求的發(fā)票企業(yè)發(fā)生購(gòu)入商品行為，卻沒有取得發(fā)票，只是以白條或其它無(wú)效的憑證人賬。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項(xiàng)支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票例如：企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，只有收據(jù)而沒有索取發(fā)票，則用收據(jù)列支的費(fèi)用不得稅前扣除；企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出，入賬的發(fā)票是國(guó)稅局監(jiān)制的定額發(fā)票，則因?yàn)榫频陸?yīng)當(dāng)使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票而不得稅前扣除；企業(yè)銷售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出，沒有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票，失去了在所得稅前扣除的條件。另外根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條第二款之規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用