工薪與人事循環(huán)的審計(編輯修改稿)
2025-11-11 15:26 本頁面
【文章內容簡介】 額中扣除的工 資費用，對超支部分的工資 及附加費 應提出納稅調整建議； ● 對未提供 “ 工會經(jīng)費撥繳款專業(yè)發(fā)票 ” 所 計提的工會經(jīng)費，應提出納稅調整建議。 示例見后 42 檢查職工薪酬的計提是否正確，分配是否合理。 生產(chǎn)成本 制造費用 營業(yè)費用 管理費用 在建工程等 －－工資費用 借方全年 累計發(fā)生額 應付職工薪酬 －－工資費用 貸方全年 累計發(fā)生額 核對 核對數(shù)據(jù)是否一致；核對各部門間工薪分配是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相匹配 ,符合配比原則和權責發(fā)生制原則。 項 目 單位繳費基數(shù) 單位繳費比例 職工繳費基數(shù) 職工繳費比例 備注 工會經(jīng)費 職工 當年 工資 總額 2% － － 職工教育經(jīng)費 % － － 項 目 單位繳費 基數(shù) 單位繳費比例 職工繳費基數(shù) 職工繳費比例 備注 住房公積金 單位全部職工的繳費基數(shù)之和 12% 按上年 7月至本年 6月職工月平均工資作為基數(shù) 12% 養(yǎng)老保險費 單位全部職工的繳費基數(shù)之和 20% 本人上一年度月平均工資（基數(shù)自當年 4月起調整） 8% 項 目 單位繳費基數(shù) 單位繳費比例 職工繳費基數(shù) 職工繳費比例 備注 醫(yī)療保險費 本單位全部職工的繳費基數(shù)之和 10% 本人上一年度月平均工資 2% 失業(yè)保險費 本單位全部職工的繳費基數(shù)之和 % 本人上一年度月平均工資 % 項 目 單位繳費基數(shù) 單位繳費比例 職工繳費基數(shù) 職工繳費比例 備注 工傷保險費 按照行業(yè)性質所對應的繳費比例繳納工傷保險費 生育保險費 按繳納城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險費繳費基數(shù) % 43 檢查職工薪酬的發(fā)放是否符合有關規(guī)定，是否履行審批程序。 對于已計提尚未發(fā)放的工資 ,應查明其原因。 例：某企業(yè)工資總額實行工效掛鉤方法，年末應付職工薪酬貸方余額為 200萬元；年初無余額。 審計思路： 1. 檢查工薪制度，索取工資總額的核準文件。 2. 檢查被審計單位應付職工薪酬借、貸方發(fā)生額。 3. 檢查應付職工薪酬貸方余額的合理性。 檢查應付職工薪酬貸方余額的合理性的審計程序 年末應付工資余額 200萬元，經(jīng) 詢問 ，其中 198萬元是公司計提的準備在下一年度發(fā)放的本年度的年終獎金，另外 2萬元，是未支付的新進人員工資。 執(zhí)行審計程序過程 A 檢查 2021年相關憑證。 假設：經(jīng)檢查獲知： 2021年 1月 8日 88 支付了新進人員的 2021年未付工資 2萬元 2021年 2月 4日 99發(fā)放了職工 2021年度的年終獎 198萬元 與詢問結果一致 審計說明： 被審計單位工資總額實行工效掛鉤方法，本年度經(jīng)有關部門批準認定的工資額度為1300萬元（相關文件索引 ）。 被審計單位應付職工薪酬貸方發(fā)生額為 1300萬元，未超支； 被審計單位職工薪酬的借方發(fā)生額為 1100萬元，年末應付職工薪酬貸方余額為 200萬元。 上述貸方余額經(jīng)被審計單位的同意，調增本期應納稅所得額，同時確認遞延所得稅資產(chǎn) 200*25%＝ 50萬元。 或： 上述貸方余額經(jīng)被審計單位的同意，將多提的工資費用予以沖回，調整分錄如下。 執(zhí)行審計程序過程 B 檢查 2021年相關憑證。 假設：經(jīng)檢查獲知： 2021年 1月 8日 88 ，支付了新進人員的2021年未付工資 2萬元 2021年 2月 4日 99，發(fā)放了職
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