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工薪與人事循環(huán)的審計(jì)(參考版)

2024-10-18 15:26本頁(yè)面
  

【正文】 。 (三)新 企業(yè)所得稅法 實(shí)施后如何掌握“ 教育經(jīng)費(fèi) ” ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 國(guó)務(wù)院令 512號(hào)第四十二條規(guī)定:除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額 %的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 獲取或編制的證據(jù)(資料) 審計(jì)思路及如何形成審計(jì)工作底稿 銀行未達(dá)賬項(xiàng)、會(huì)計(jì)資料等 四、關(guān)于稅收政策 (一)新企業(yè)所得稅法對(duì)工資薪金的扣除 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 國(guó)務(wù)院令 512號(hào)第三十八條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生 的 合理 的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。 我們?nèi)∽C到了相關(guān)的辦公用房租賃合同,證實(shí)所收款項(xiàng)與合同規(guī)定相符。 例 :從 “ 管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生匯總表 ” 發(fā)現(xiàn), 12月份的辦公費(fèi)金額為 358, 元。 因?yàn)槎聲?huì)費(fèi)應(yīng)該是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等;董事會(huì)費(fèi)應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)列支,而不能采用預(yù)提的方法;與本公司沒(méi)有建立勞動(dòng)關(guān)系的董事不應(yīng)在公司領(lǐng)取工薪;而某公司董事裝修別墅的費(fèi)用,更是與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān),不得在管理費(fèi)用中列支。 根據(jù)上述情況,我們認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄如下: 調(diào)整分錄: 借 管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi) 200, 貸 管理費(fèi)用-咨詢費(fèi) 200, 例 : 每月都列支一筆 3萬(wàn)元的董事工薪費(fèi)用。 我們基于上述懷疑,向會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了詢問(wèn),了解到被審計(jì)單位支付的 20萬(wàn)元,實(shí)際上是 支付上級(jí)公司所分?jǐn)偟馁M(fèi)用。應(yīng)予調(diào)整。 三 、 管理費(fèi)用 (一)分析性程序與檢查程序的聯(lián)動(dòng)執(zhí)行 執(zhí)行該審計(jì)程序的目標(biāo) —— 用有效、有限的時(shí)間選對(duì)檢查范圍。 執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程 B 檢查 2021年相關(guān)憑證。 上述貸方余額經(jīng)被審計(jì)單位的同意,調(diào)增本期應(yīng)納稅所得額,同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 200*25%= 50萬(wàn)元。 假設(shè):經(jīng)檢查獲知: 2021年 1月 8日 88 支付了新進(jìn)人員的 2021年未付工資 2萬(wàn)元 2021年 2月 4日 99發(fā)放了職工 2021年度的年終獎(jiǎng) 198萬(wàn)元 與詢問(wèn)結(jié)果一致 審計(jì)說(shuō)明: 被審計(jì)單位工資總額實(shí)行工效掛鉤方法,本年度經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的工資額度為1300萬(wàn)元(相關(guān)文件索引 )。 檢查應(yīng)付職工薪酬貸方余額的合理性的審計(jì)程序 年末應(yīng)付工資余額 200萬(wàn)元,經(jīng) 詢問(wèn) ,其中 198萬(wàn)元是公司計(jì)提的準(zhǔn)備在下一年度發(fā)放的本年度的年終獎(jiǎng)金,另外 2萬(wàn)元,是未支付的新進(jìn)人員工資。 2. 檢查被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬借、貸方發(fā)生額。 例:某企業(yè)工資總額實(shí)行工效掛鉤方法,年末應(yīng)付職工薪酬貸方余額為 200萬(wàn)元;年初無(wú)余額。 項(xiàng) 目 單位繳費(fèi)基數(shù) 單位繳費(fèi)比例 職工繳費(fèi)基數(shù) 職工繳費(fèi)比例 備注 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工 當(dāng)年 工資 總額 2% - - 職工教育經(jīng)費(fèi) % - - 項(xiàng) 目 單位繳費(fèi) 基數(shù) 單位繳費(fèi)比例 職工繳費(fèi)基數(shù) 職工繳費(fèi)比例 備注 住房公積金 單位全部職工的繳費(fèi)基數(shù)之和 12% 按上年 7月至本年 6月職工月平均工資作為基數(shù) 12% 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 單位全部職工的繳費(fèi)基數(shù)之和 20% 本人上一年度月平均工資(基數(shù)自當(dāng)年 4月起調(diào)整) 8% 項(xiàng) 目 單位繳費(fèi)基數(shù) 單位繳費(fèi)比例 職工繳費(fèi)基數(shù) 職工繳費(fèi)比例 備注 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 本單位全部職工的繳費(fèi)基數(shù)之和 10% 本人上一年度月平均工資 2% 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 本單位全部
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