試談人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)(參考版)
2025-05-19 07:50本頁(yè)面
【正文】 34 / 34。(1)檢查是否在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：① 應(yīng)當(dāng)支付給職工的工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額；② 應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額；③ 應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額；④ 為職工提供的非貨幣性福利，及其計(jì)算依據(jù)；⑤ 應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及其期末應(yīng)付未付金額；⑥ 其他職工薪酬。，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)。(3)檢查可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，是否借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶。(2)檢查完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬.。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。(1)檢查以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對(duì)象， 按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)人當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。(1)對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(2)對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)(該標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(3)檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過(guò)一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；(4)檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；(5)檢査辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配）和支付(使用）的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確。(2)檢查分配方法與上年是否一致。(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分。(5)評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。⑤比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。③結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支。①比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理。確定應(yīng)付職工薪酬是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄；確定應(yīng)付職工薪酬是否巳按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、 應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)(一）審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬是否均已記錄。3，將實(shí)際的情況與期望值相比較,識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查差異. ,調(diào)査并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證)。工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí).(5)比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額,是否有異常變動(dòng)。(3)結(jié)合員工社保繳納情況,明確被審計(jì)單員工范圍,檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，通常實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性分析程序：，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：(1)比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則査明波動(dòng)原因是否合理。這些項(xiàng)目可能包括：與正常數(shù)額不相符的數(shù)額、額外的工作時(shí)間以及不存在或很少工薪扣除。(5)產(chǎn)量的變化，企業(yè)獲得了大額合同，或丟失了主要客戶或供應(yīng)商， 以較低產(chǎn)量生產(chǎn)。(3)是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪。下列因素可能影響工薪金額的變化：(1)員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對(duì)不同種類的平均工薪水平和工薪范圍。如果是連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在前期審計(jì)中積累了一些分析記錄，根據(jù)這些記錄形成對(duì)本年度分析的預(yù)期。實(shí)質(zhì)性分析程序在識(shí)別因錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域或證實(shí)支出列報(bào)和披露的公允性時(shí)非常有用。針對(duì)剩余重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用細(xì)節(jié)測(cè)試在對(duì)期末應(yīng)付工薪和工薪負(fù)債的完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)以及權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行測(cè)試。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試了關(guān)鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低。監(jiān)控的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括實(shí)現(xiàn)的權(quán)益目標(biāo)檢査管理層實(shí)施監(jiān)控程序的有效性以及使用關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)以防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊的證據(jù)第三節(jié) 人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序工薪交易和相關(guān)余額主要的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)費(fèi)用的高估，如向虛構(gòu)員工發(fā)放工薪、對(duì)未實(shí)際發(fā)生工時(shí)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1