工薪與人事循環(huán)的審計-資料下載頁
2024-10-15 15:26本頁面
【正文】 借 管理費用－董事會費 156, 貸 銀行存款－建行 156, 附：裝修公司裝修工程發(fā)票、銀行匯票存根 審計說明： 我們詢問了會計人員，了解到支付裝修費用實際是支付某公司董事裝修別墅的費用。 因為董事會費應該是企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等；董事會費應該在實際發(fā)生時據(jù)實列支，而不能采用預提的方法；與本公司沒有建立勞動關(guān)系的董事不應在公司領(lǐng)取工薪；而某公司董事裝修別墅的費用，更是與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得在管理費用中列支。 根據(jù)上述情況，我們認為應進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下： 調(diào)整分錄： 將應由個人負擔的裝修費用作審計調(diào)整： 借 其他應收款－某董事 156, 貸 管理費用－董事會 156, 2 、對每月列支的董事工薪費用共計 36萬元，應調(diào)增應納稅所得額。 例 ：從 “ 管理費用明細項目分月發(fā)生匯總表 ” 發(fā)現(xiàn)， 12月份的辦公費金額為 358, 元。 12月 13日銀收 28＃憑證 收 NH公司租賃費收入 借 銀行存款－交通銀行 400, 貸 管理費用－辦公費 400, 附：銀行進賬單、發(fā)票存根聯(lián) 審計說明： 我們針對上述憑證內(nèi)容向 （相關(guān)人員）詢問獲知，該筆收入實為：被審計單位將市區(qū)的辦公用房租賃給 NH公司，而收到的租賃費收入。 我們?nèi)∽C到了相關(guān)的辦公用房租賃合同，證實所收款項與合同規(guī)定相符。 根據(jù)上述情況，我們認為應進行調(diào)整，調(diào)整分錄如下： 調(diào)整租賃費收入 借 管理費用－辦公費 400, 貸 其他業(yè)務收入 400, 補計租賃費收入相關(guān)稅金 借 其他業(yè)務支出 20, 貸 應交稅金－營業(yè)稅 20, 其他應交款－城建稅 其他應交款－教育費附加 （二）截止性測試程序 執(zhí)行該審計程序的目標 —— 檢查歸屬期間是否正確，有無跨期現(xiàn)象 。 獲取或編制的證據(jù)（資料） 審計思路及如何形成審計工作底稿 銀行未達賬項、會計資料等 四、關(guān)于稅收政策 （一）新企業(yè)所得稅法對工資薪金的扣除 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 國務院令 512號第三十八條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生 的 合理 的工資薪金支出，準予扣除。 （二）新企業(yè)所得稅法實施后如何掌握 “ 福利費 ” ？ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 國務院令 512號第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 （三）新 企業(yè)所得稅法 實施后如何掌握“ 教育經(jīng)費 ” ？ 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 國務院令 512號第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （四）新企業(yè)所得稅法業(yè)務招待費扣除標準 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。
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