收入循環(huán)審計ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 18:51本頁面
【正文】 得2022年 12月 31日的應收賬款明細表，并于2022年 1月 15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A注冊會計師將結果相關的重要異常情況匯總于下表：要求：? 針對下述各種異常情況，請問 A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？ 異常情況函 證編 號客 戶名稱詢證金 額 （元）回函日期回函內容（ 1） 22 甲 3000002022年 1月 22日購買 Y公司 300000元 貨 物屬 實，但款 項 已于 2022年 12月 25日用支票支付（ 2） 56 乙 5000002022年 1月 19日因 產 品 質 量不符合要求，根據(jù)購貨 合同，于 2022年 12月 28日將 貨 物退回（ 3） 64 丙 6400002022年 1月 19日2022年 12月 10日收到 Y公司委托本公司代 銷 的 貨 物 640000元，尚未 銷 售（ 4） 82 丁 9000002022年 1月 18日采用分期付款方式 購貨 900000元，根據(jù) 購貨 合同，已于2022年 12月 25日首付 300000（ 5） 134 戊 600000因地址 錯誤，被 郵 局退回—? 答案 ? （ 1）注冊會計師應檢查 2022年 12月 25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產負債表日該應收賬款是否存在。? （ 2）注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關會計處理是否正確。? （ 3）注冊會計師應審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認是否為應收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調整。? （ 4）注冊會計師應首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查 2022年 12月 25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到 300000元的時間，若 12月 31日以后收到，則確認 300000元應收賬款的存在；最后，提請被審計單位將多計的 600000元的應收賬款進行調整。? （ 5）注冊會計師應首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認應收賬款是否存在。? 1．注冊會計師王某在編制長江股份有限公司的銷售業(yè)務的審計計劃時，根據(jù)了解到的被審計單位的實際情況，設定了如下的項目審計目標（部分）。? （ 1）登記入賬的銷貨業(yè)務是真實的。? （ 2）銷貨業(yè)務的各個環(huán)節(jié)均須適當審批；? （ 3）所有銷貨業(yè)務均已登記入賬；? （ 4）登記入賬的銷貨業(yè)務無經正確估價；? （ 5）登記入賬的銷貨業(yè)務的分類恰當；? （ 6）銷售業(yè)務的記錄及時；? （ 7）銷貨業(yè)務已經正確地記入明細賬并正確匯總。? 除此之外，該注冊會計師還根據(jù)以往經驗向助理人員列示了必須實施的部分主要審計部分，見下表。審計 程序及其代 碼A． 檢查銷 售 發(fā) 票 編 號的 連續(xù) 性并 檢查發(fā) 票所附的具有佐 證 作用的憑 證B．了解被 審計單 位客 戶 的信用情況，確定每 項 大 額賒銷 是否符合企 業(yè)賒銷 政策。C． 檢查 當年全部 發(fā) 運憑 證編 號的 連續(xù) 性， 選擇 適當 樣 本與主 營業(yè)務 收入核 對D．將 銷 售 發(fā) 票上的 銷 售數(shù)量與 發(fā) 運憑 證 上 記載 的 發(fā)貨 數(shù)量 進 行比 較 、核對E．將據(jù)以登 記 入 賬 的 銷貨業(yè)務 的原始憑 證 與會 計 科目表比 較F． 檢查 開票 員 所保管的全部尚未開具 發(fā) 票的 發(fā) 運憑 證 的日期G． 從 發(fā) 運憑 證 追 查 至主 營業(yè)務 收入明 細賬 和 總賬? 請根據(jù)審計目標與審計程序的關系，分析確定每項審計程序所能實現(xiàn)的一項最恰當審計目標，將審計目標前的編號填入下表的審計程序代碼下空格中。審計 程序代 碼 A B C D E F G審計 目 標編 號審計 程序代 碼 A B C D E F G審計 目 標編 號 （ 2）（ 5）（ 4）（ 6）（ 1）（ 7） （ 3）? 2．甲和乙注冊會計師對 ABC股份有限公司 2022年度會計報表進行審計。該公司 2022年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的 2022年度合并報表附注的部分內容如下（金額單位：人民幣萬元）：? （ 1）應收收款和壞賬準備項目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應收賬款余額的 5‰ 計提，就上賬款的年末余額為 16553萬元，計提的壞賬準備為 。應收賬款的賬齡的情況如下：賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以內 8392 109151～ 2年 1186 13992～ 3年 1161 13653年以上 1421 2874合 計 12160 16553? （ 2）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本附注：產品名稱營業(yè) 收入發(fā) 生 額營業(yè) 成本發(fā) 生 額2022年2022年2022年2022年X 40000 41000 38000 33800Y 20220 20220 19000 19019合 計60000610205700052819? 要求 假定上述附注內容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為 A和 B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復核的方法，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。? 內容（ 1）中可能存在兩個不合理之處：一是壞賬準備年末余額 247。應收賬款年末余額 16553萬元＝ ‰ ，這與會計政策規(guī)定的 5%的壞賬準備計提比例不符；二是應收賬款賬齡分析中， “2～ 3年 ”和 “3年以上 ”這兩部分的年初數(shù)之和僅 2582萬元，而 “3年以上的 ”年末數(shù)卻為 2874萬元，通常，在公司 2022年度末發(fā)生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。? 內容（ 2）中可能存在一個不合理之處： X產品 2022年銷售毛利率為 %，大大高于 2022年的 5%，既然公司 2022年的供產銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當?shù)匿N售毛利率水平。 結束！案例分析
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1