收入循環(huán)審計(jì)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:51本頁(yè)面
【正文】 得2022年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2022年 1月 15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：要求：? 針對(duì)下述各種異常情況，請(qǐng)問 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？ 異常情況函 證編 號(hào)客 戶名稱詢證金 額 （元）回函日期回函內(nèi)容（ 1） 22 甲 3000002022年 1月 22日購(gòu)買 Y公司 300000元 貨 物屬 實(shí)，但款 項(xiàng) 已于 2022年 12月 25日用支票支付（ 2） 56 乙 5000002022年 1月 19日因 產(chǎn) 品 質(zhì) 量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨 合同，于 2022年 12月 28日將 貨 物退回（ 3） 64 丙 6400002022年 1月 19日2022年 12月 10日收到 Y公司委托本公司代 銷 的 貨 物 640000元，尚未 銷 售（ 4） 82 丁 9000002022年 1月 18日采用分期付款方式 購(gòu)貨 900000元，根據(jù) 購(gòu)貨 合同，已于2022年 12月 25日首付 300000（ 5） 134 戊 600000因地址 錯(cuò)誤，被 郵 局退回—? 答案 ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查 2022年 12月 25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。? （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。? （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查 2022年 12月 25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定收到 300000元的時(shí)間，若 12月 31日以后收到，則確認(rèn) 300000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請(qǐng)被審計(jì)單位將多計(jì)的 600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整。? （ 5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。? 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在編制長(zhǎng)江股份有限公司的銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，根據(jù)了解到的被審計(jì)單位的實(shí)際情況，設(shè)定了如下的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)（部分）。? （ 1）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的。? （ 2）銷貨業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)均須適當(dāng)審批；? （ 3）所有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬；? （ 4）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)無經(jīng)正確估價(jià)；? （ 5）登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng)；? （ 6）銷售業(yè)務(wù)的記錄及時(shí)；? （ 7）銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并正確匯總。? 除此之外，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師還根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)向助理人員列示了必須實(shí)施的部分主要審計(jì)部分，見下表。審計(jì) 程序及其代 碼A． 檢查銷 售 發(fā) 票 編 號(hào)的 連續(xù) 性并 檢查發(fā) 票所附的具有佐 證 作用的憑 證B．了解被 審計(jì)單 位客 戶 的信用情況，確定每 項(xiàng) 大 額賒銷 是否符合企 業(yè)賒銷 政策。C． 檢查 當(dāng)年全部 發(fā) 運(yùn)憑 證編 號(hào)的 連續(xù) 性， 選擇 適當(dāng) 樣 本與主 營(yíng)業(yè)務(wù) 收入核 對(duì)D．將 銷 售 發(fā) 票上的 銷 售數(shù)量與 發(fā) 運(yùn)憑 證 上 記載 的 發(fā)貨 數(shù)量 進(jìn) 行比 較 、核對(duì)E．將據(jù)以登 記 入 賬 的 銷貨業(yè)務(wù) 的原始憑 證 與會(huì) 計(jì) 科目表比 較F． 檢查 開票 員 所保管的全部尚未開具 發(fā) 票的 發(fā) 運(yùn)憑 證 的日期G． 從 發(fā) 運(yùn)憑 證 追 查 至主 營(yíng)業(yè)務(wù) 收入明 細(xì)賬 和 總賬? 請(qǐng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系，分析確定每項(xiàng)審計(jì)程序所能實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)最恰當(dāng)審計(jì)目標(biāo)，將審計(jì)目標(biāo)前的編號(hào)填入下表的審計(jì)程序代碼下空格中。審計(jì) 程序代 碼 A B C D E F G審計(jì) 目 標(biāo)編 號(hào)審計(jì) 程序代 碼 A B C D E F G審計(jì) 目 標(biāo)編 號(hào) （ 2）（ 5）（ 4）（ 6）（ 1）（ 7） （ 3）? 2．甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) ABC股份有限公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2022年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2022年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：? （ 1）應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 計(jì)提，就上賬款的年末余額為 16553萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 。應(yīng)收賬款的賬齡的情況如下：賬齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以內(nèi) 8392 109151～ 2年 1186 13992～ 3年 1161 13653年以上 1421 2874合 計(jì) 12160 16553? （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本附注：產(chǎn)品名稱營(yíng)業(yè) 收入發(fā) 生 額營(yíng)業(yè) 成本發(fā) 生 額2022年2022年2022年2022年X 40000 41000 38000 33800Y 20220 20220 19000 19019合 計(jì)60000610205700052819? 要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。? 內(nèi)容（ 1）中可能存在兩個(gè)不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額 247。應(yīng)收賬款年末余額 16553萬元＝ ‰ ，這與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的 5%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中， “2～ 3年 ”和 “3年以上 ”這兩部分的年初數(shù)之和僅 2582萬元，而 “3年以上的 ”年末數(shù)卻為 2874萬元，通常，在公司 2022年度末發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。? 內(nèi)容（ 2）中可能存在一個(gè)不合理之處： X產(chǎn)品 2022年銷售毛利率為 %，大大高于 2022年的 5%，既然公司 2022年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。 結(jié)束！案例分析
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