銷售與收款循環(huán)審計(編輯修改稿)
2024-09-12 00:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 15日， A公司收到 C公司退回 2022年銷售的甲產(chǎn)品 2 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 l7％ )，產(chǎn)品已收到，未作賬務處理。 ? ③ 12月 20日， A公司確認售給某商場丙產(chǎn)品25 000萬元收入 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關資料顯示：合同規(guī)定 A公司需對出售的商品負責安裝檢驗， A公司 5個月后才能完善安裝、檢驗任務，但 A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進行收入實現(xiàn)的賬務處理。 ? ④ 12月 24日， A公司確認對 D公司銷售收入計2 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：銷售給 D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為 1 800萬元； D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了 1 000萬元款項；但該產(chǎn)品尚存放于 A公司，且 A公司尚未開具增值稅發(fā)票。 ? ⑤ 12月 25日， A公司確認對 E公司銷售收入計 3 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給 E公司該批產(chǎn)品所形成的債權直接沖抵 A公司所欠 E公司原材料采購款；相關沖抵手續(xù)辦妥后， A公司已經(jīng)向 E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為 2 500萬元。 ? ⑥ 12月 27日， A公司確認對 F公司銷售收入計l 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。相關記錄顯示：銷售給 F公司的產(chǎn)品系 A公司生產(chǎn)的半成品，其成本為 900萬元， A公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款； F公司對其購進的上述半成品進行加工后又以 l 287萬元的價格 (含稅，增值稅稅率為 17％ )銷售給 A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款， A公司已做存貨購進處理。 分析 : ? 針對①，收入已經(jīng)實現(xiàn)，應當確認當年的收入，應當調(diào)增 2022年營業(yè)收入 10 000萬元； ? 針對②，收到退貨，應當沖減收到當月的收入，應當調(diào)減 2022年營業(yè)收入 2 000萬元； ? 針對③，收入不符合實現(xiàn)的條件，不能確認當年收入，需要安裝檢驗后確認收入，調(diào)減 2022年營業(yè)收入 25 000萬元； ? 針對④、⑤，收入已實現(xiàn)，應當確認當年收入； ? 針對⑥，實質(zhì)上是委托加工業(yè)務，不能確認收入，應當調(diào)減 2022年營業(yè)收入 1 000萬元。 ? A公司 2022年應調(diào)整的營業(yè)收入的數(shù)額為： ? 10 000－ 2 000－ 25 000－ 1 000＝－ 18 000(萬元 )。 ? 1．檢查其他業(yè)務收入內(nèi)容是否真實、合法，收入確認原則和會計處理是否符合規(guī)定，抽查原始憑證予以核實。 ? 2．抽查資產(chǎn)負債表日前后一定數(shù)量的記賬憑證，實施截止測試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)等，確定入賬時間是否正確，對于重大跨期事項作必要的調(diào)整建議。 ? 3．確定其他業(yè)務收入的列報是否恰當。 （二）其他業(yè)務收入的主要實質(zhì)性程序 ? 一、應收賬款的審計目標 ? 確定應收賬款是否存在，且歸被審計單位所有； ? 確定應收賬款是否確定應收賬款及其壞賬準備的記錄是否完整； ? 確定應收賬款是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否適當，計提是否充分； ? 確定應收賬款及其壞賬準備期末余額是否正確； ? 確定應收賬款及其壞賬準備的列報是否恰當。 第三節(jié) 應收賬款和壞賬準備審計 二、 應收賬款的實質(zhì)性程序 （一） 應收賬款函證 函證的目的 應收賬款賬戶余額的真實性 、 正確性 ， 防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為；可以比較有效地證明被詢證人的存在和被審計單位會計記錄的可靠性 。 二、 應收賬款的實質(zhì)性程序 （一） 應收賬款函證
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