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正文內(nèi)容

投資與籌資循環(huán)審計(jì)(1)(編輯修改稿)

2025-06-18 19:43 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 如下: 借:應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 78 365 貸:應(yīng)付利息 78 365 規(guī)律: 賬賬、賬表核對 持有目的 原始記錄與賬和會(huì)計(jì)處理核對 監(jiān)盤 函證 抽查增減變動(dòng) 復(fù)核損益計(jì)算 復(fù)核期末公允價(jià)值 列表 二、投資審計(jì) (一 )長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序 1.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符;結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。 (賬賬、賬表核對 ) 2.根據(jù)有關(guān)合同和文件,確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間,檢查股權(quán)投資核算方法是否正確 。(檢查選用的核算方法) 3.對于重大的投資,向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況 。(函證) ? 4.對于應(yīng)采用 權(quán)益法 核算的長期股權(quán)投資,獲取被投資單位已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表,如果未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì),則應(yīng)考慮對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦?( 獲取被投資單位報(bào)表 ) ? (1)復(fù)核投資收益時(shí),應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的 公允價(jià)值為基礎(chǔ),對被投資單位的凈利潤進(jìn)行凋整后加以確認(rèn) ;被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與被審計(jì)單位不一致的,應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,據(jù)以確認(rèn)投資損益。 ? (2)將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對,如有重大差異,則查明原因,并做適當(dāng)調(diào)整。 ? (3) 在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí),應(yīng)首 先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 ,其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值 (如 長期應(yīng)收款 等 );如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的,應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 ;被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的,被審計(jì)單位在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,恢 復(fù)確認(rèn)收益分享額 。審計(jì)時(shí),應(yīng)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理是否正確。 ? (4)檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng),是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益。 5.對于采用 成本法核算的 長期股權(quán)投資,檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料確定會(huì)計(jì)處理是否正確;對被投資單位實(shí)施控制而采用成本法核算的長期股權(quán)投資,比照權(quán)益法編制變動(dòng)明細(xì)表,以備合并報(bào)表使用。 6.對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的,檢查其投資成本的確定是否正確。 7.確定長期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整: (1)檢查本期增加 的長期股權(quán)投資,追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗(yàn)資報(bào)告或財(cái)務(wù)資料等,確認(rèn)長期股權(quán)投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定,并已確實(shí)投資,會(huì)計(jì)處理是否正確。 (2)檢查本期減少 的長期股權(quán)投資,追查至原始憑證,確認(rèn)長期股權(quán)投資的收回有合理的理由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù),并已確實(shí)收回投資,會(huì)計(jì)處理是否正確。 ? 8.期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生 減值 。 ? 9.結(jié)合銀行借款等的檢查,了解長期股權(quán)投資是否存在 質(zhì)押、擔(dān)保情況 。如有,則應(yīng)詳細(xì)記錄,并提請被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。 ? 10.檢查長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上已 恰當(dāng)列報(bào) 。 單選:甲公司和乙公司同為 A集團(tuán)的子公司, 2021年 6月 1日,甲公司以銀行存款 1450萬元取得乙公司所有者權(quán)益的 40%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 2021萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元, 08年 6月 1日,則注會(huì)認(rèn)可的甲公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為( )萬元。 A800 B960 C1450 D2021 答案: A, 同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資確認(rèn)原則:不以公允價(jià)值計(jì)量,不確認(rèn)損益。2021*40%=800 H注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試 C公司 09年年末長期投資余額的 存在 認(rèn)定,以下審計(jì)程序中,可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( ) A向受托代管 c公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 B查閱 c公司董事會(huì)與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 C檢查長期股權(quán)投資中股票投資的 09年末市價(jià)變動(dòng)情況 D向被投資單位寄發(fā)詢證函 ABD (二)投資收益審計(jì) ? 1.獲取或編制投資收益
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