【文章內(nèi)容簡介】 投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管復核。復核無誤后進行賬務處理。周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。是是是支持 3．相關交易和賬戶余額的審計方案 （1）對未進行測試的控制目標的匯總 根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因籌資與投資投資已記錄的投資均為公司的投資長期股權投資：存在、權利和義務全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務，穿行測試足以實現(xiàn)控制測試目的籌資與投資投資投資交易計價準確長期股權投資：計價和分攤全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務，穿行測試足以實現(xiàn)控制測試目的籌資與投資投資投資交易均已記錄長期股權投資：完整性全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務，穿行測試足以實現(xiàn)控制測試目的籌資與投資投資投資收益均已準確計算并記錄于適當期間投資收益：發(fā)生、準確性、完整性、截止長期股權投資：計價和分攤全年只發(fā)生一筆長期股權投資業(yè)務，穿行測試足以實現(xiàn)控制測試目的 （2）對未達到控制目標的主要業(yè)務活動的匯總 根據(jù)控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務循環(huán)主要業(yè)務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因 （注：如果本期執(zhí)行控制測試的結果表明本循環(huán)與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環(huán)的控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當。） （3）對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明： 本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯誤報風險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。 根據(jù)控制測試的結果，制定下列審計方案：受影響的交易和賬戶余額完整性(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準確性/計價和分攤(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止（控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權利和義務(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(控制測試結果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)長期股權投資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高交易性金融資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高投資收益支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高財務費用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高 4．溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？控制測試程序被審計單位： 索引號： CZC2 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 編制說明： 1．本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對CZL2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行控制測試。 2．控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)。 3．本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關程序的工作底稿的索引。 1．控制測試——籌資 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位已確定下列事項：1） 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目；2） 財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)；3） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行；4） 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序控制目標（CZL3）被審計單位的控制活動（CZL3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號已記錄的借款均為公司的負債公司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經(jīng)理編制年度籌資預算，經(jīng)財務經(jīng)理復核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務部在批準的預算限額內(nèi)開展籌資活動。預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經(jīng)理簽訂借款合同。財務經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。選取借款申請表或綜合授信使用申請，檢查是否得到審批適當。不定期CZC3借款均已準確記錄信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤