投資與籌資循環(huán)審計(1)-閱讀頁
2025-06-02 19:43本頁面
【正文】 結(jié)合投資本期的變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象。 ? 3. 與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)、持有到期投資等相關(guān)項目的審計結(jié)合，驗證確定投資收益的記錄是否正確，確定投資收益被計入正確的會計期間。檢查投資協(xié)議等文件，確定國外投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并做出恰當(dāng)披露。如果注冊會計師懷疑 Y公司有高估利潤的可能，則以下各種專業(yè)判斷中，最接近事實的是（ ） A. Y公司低估投資收益，高估利潤總額 B. Y公司低估投資收益，低估利潤總額 C. Y公司高估投資收益，高估利潤總額 D. Y公司高估投資收益，低估利潤總額 答案： C 三、所有者權(quán)益審計 （一）實收資本 (股本 )的實質(zhì)性審計程序 1．獲取或編制實收資本 (股本 )增減變動情況明細表，復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。收集與實收資本 (股本 )變動有關(guān)的董事會會議紀要、合同、協(xié)議、公司章程及營業(yè)執(zhí)照。 3．檢查實收資本 (股本 )增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。對首次接受委托的客戶，除取得驗資報告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進賬單。 5．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，取得相關(guān)資料，檢查是否符合相關(guān)規(guī)定。 7．根據(jù)證券登記公司提供的股東名錄，檢查被審計單位及其子公司、合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)是否有違反規(guī)定的持股情況。 9．檢查認股權(quán)證及其有關(guān)交易，確定委托人及認股人是否遵守認股合約或認股權(quán)證中的有關(guān)規(guī)定。 （二）資本公積的實質(zhì)性程序 1．獲取或編制資本公積明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。首次接受委托的，應(yīng)檢查期初資本公積的原始發(fā)生依據(jù)。 （ 1）對對股本溢價，應(yīng)取得董事會會議紀要、股東（大）會決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查會計處理是否正確，注意發(fā)行股票溢價收入的計算是否已扣除股票發(fā)行費用。 （ 3）對撥款轉(zhuǎn)入，審閱有關(guān)的撥款批文，檢查撥款項目的完成情況，結(jié)合專項應(yīng)付款的審計，檢查會計處理是否正確。 （ 5）對自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價值大于帳面價值，差額是否正確記入本科目，若轉(zhuǎn)換日公允價值小于帳面價值，檢查差額是否正確計入公允價值變動損益；處置投資性房地產(chǎn)，檢查相關(guān)的資本公積是否已轉(zhuǎn)銷。 。 是否依次調(diào)整本科目、盈余公積和未分配利潤。 (9)對于在資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失是否進行了正確的會計處理。 ? 4．檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響。 6．確定資本公積的列報是否恰當(dāng) （三）盈余公積的實質(zhì)性程序 1．取得或編制盈余公積明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 3．對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查至原始憑證： (1)審查法定盈余公積和任意盈余公積的計提順序、計提基數(shù)、計提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確。 4．如系外商投資企業(yè)，應(yīng)對儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項審查至原始憑證。 6．確定盈余公積的列報是否恰當(dāng)。復(fù)核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符。 3．收集和檢查與利潤分配有關(guān)的董事會會議紀要、股東 (大 )會決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料更新永久性檔案。檢查對資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間由董事會或類似機構(gòu)所制訂利潤分配方案中擬分配的股利，是否在財務(wù)報表附注中單獨披露。 5．了解本年利潤彌補以前年度虧損的情況，如果已超過彌補期限，且已因為抵扣虧損而確認遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。對重大調(diào)整事項應(yīng)逐項核實其發(fā)生原因、依據(jù)和有關(guān)資料、復(fù)核數(shù)據(jù)的正確性。 四、其它相關(guān)賬戶審計 ： （ 1）取得或編制應(yīng)付股利明細表，復(fù)核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符。 （ 2）檢查相關(guān)契約，抵押情況 （ 3）函證 （ 4）檢查其本息計算 （ 5）檢查其匯兌損益的會計處理 （ 6）檢查其披露：一年內(nèi)到期的 ： （ 1）取得或編制營業(yè)外收入明細表，復(fù)核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1