投資與籌資循環(huán)審計(1)-在線瀏覽
2025-07-16 19:43本頁面
【正文】 ? 專門借款：在借款合同中就指明該借款專門用于該資本化項目。 ? 資本化終止條件： 固定資產(chǎn)交付（完工） 【 例題 】 Y公司為建造生產(chǎn)車間，于 2021年 1月 1日從銀行借入期限 2年，年利率為 9％的專門借款 100萬元。 Y公司分別于 2021年年初和 2021年年初以銀行存款支付了工程價款 60萬元和 40萬元。由于生產(chǎn)產(chǎn)品的周期很長，到 2021年年末，車間生產(chǎn)的第一批產(chǎn)品還未完工。到 2021年 12月 31日， Y公司償還了借款本金和最后一期利息，辦理完工決算手續(xù)，決算以后 ， Y公司將該廠房從 在建工程轉入固定資產(chǎn)。 要求 : （ 1）對于資料中的事項，請回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄 (審計調整分錄均不考慮對 Y公司 2021年度的企業(yè)所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響 )。 另外，固定資產(chǎn)的入賬金額不對，因為 2021年 8月完工以后的借款利息不符合資本化條件 ，不應該計入在建工程，從而轉入固定資產(chǎn)，而應該將 912月一共 4個月（ 100 9％ 247。 注冊會計師應該建議 Y公司調整，調整分錄如下： 借：財務費用 30 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000 固定資產(chǎn)原值 1183＝ 115（萬元）， 2021年應該計提的折舊＝（ 1157） 247。 3. 應付債券審計 （ 1）獲取或編制應付債券明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符 。（檢查增加） （ 3）檢查其利息、折溢價攤銷的會計處理 。 2021年 1月 1日甲公司經(jīng)批準發(fā)行 五年期一次還本、分期付息的公司債券 1000萬元， 債券利息在每 年 12月 31日支付 ，票面利率 6％，假定債券發(fā)行時的市場利率是 5％，甲公司 采用實際利率法和債券攤余成本計算確定利息費用 。 2021年 12月 31日 計算利息費用 時，甲公司賬務處理如下： 借：財務費用 521 635 （ 10 432 700 5％，） 貸：應付利息 521 635 要求 :對于資料中的事項，請回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄 (審計調整分錄均不考慮對甲公司 2021年度的企業(yè)所得稅、期末結轉損益及利潤分配的影響 )。 （ 2）借方的財務費用是正確的，貸方的應付利息不正確。 (賬賬、賬表核對 ) 2．根據(jù)有關合同和文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確 。（函證） ? 4．對于應采用 權益法 核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務報表，如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施適當?shù)膶徲嫽驅忛喅绦?（ 獲取被投資單位報表 ） ? (1)復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的 公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行凋整后加以確認 ；被投資單位采用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致的，應當按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，據(jù)以確認投資損益。 ? (3) 在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首 先沖減長期股權投資的賬面價值 ，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值 (如 長期應收款 等 )；如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，應按預計承擔的義務確認 預計負債 ；被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，被審計單位在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢 復確認收益分享額 。 ? (4)檢查除凈損益以外被投資單位所有者權益的其他變動，是否調整計入所有者權益。 6．對于成本法和權益法相互轉換的，檢查其投資成本的確定是否正確。 (2)檢查本期減少 的長期股權投資，追查至原始憑證，確認長期股權投資的收回有合理的理由及授權批準手續(xù)，并已確實收回投資，會計處理是否正確。 ? 9．結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在 質押、擔保情況 。 ? 10．檢查長期股權投資在資產(chǎn)負債表上已 恰當列報 。 A800 B960 C1450 D2021 答案： A， 同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資確認原則：不以公允價值計量，不確認損益。 ? 2．與以前年度投資收益比較，
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