【文章內(nèi)容簡介】 及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。 本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關控制目 標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。 4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證 程 度。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮 優(yōu)先測試該控制活動。 6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。 7. 如果注冊會計師擬信賴 以 前 審計獲取的有關本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應 當 通過 實施 詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動 是否已 發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 12 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 籌資 已 記錄 的借款 均 確為公司的負債 短期借款：存在、權利和義務 所有籌資 交易 應經(jīng)管理層批準 公司建立了籌資預算管理制度。每年年初， 預算經(jīng)理 編制年度籌資預算，經(jīng)財務經(jīng)理復核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務部在批準的預算限額內(nèi)開展籌資活動。 預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經(jīng)理簽訂借款 合同。 財務經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。 是 借款 均 已準確記錄 短期借款：計價和分攤 借款變動情況的記錄與借款合同相一致并經(jīng)復核，以確保輸入準確。 信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記 短期借款明細 賬。 是 借款均已記錄 短期借款：完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應 及時 調(diào)查 和處理 。 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調(diào)查。 是 借款均 已 短期借款： 存 管理層定期復核借 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授 是 13 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 于 適當期間 進行記錄 在、完整性 款記錄并確保其及時更新。 信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。 財務費用均 已準確計算并 于適當期間進行記錄 財務費用：完整性、準確性、分類、截止 、發(fā)生 管理層復核財務費用的計算。 每 季末 ， 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管 審批。 在 完成對付款憑證及相關單證的 復核后 ，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 如未能及時取得 銀行借款利息回單，由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應付利息，經(jīng)會計主管 復核后，信貸記賬員 進行賬務處理。同時，該金額還將與 當月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉的利息金額相核對。 是 籌資 已 記錄 的償還 借款均為真實發(fā)生 短期借款： 完整性 、權利和義務 管理層定期復核借款記錄并確保其及時更新。 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度 總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。 是 償還 借款均 已準確記錄 短期借款：計價和分攤 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應及時調(diào)查和處理。 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員與信貸記賬員 核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調(diào)查。 是 償還借款均已記錄 短期借款： 存在 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。 是 14 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 發(fā)現(xiàn)差異應及時調(diào)查和處理。 信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調(diào)查。 償還借款均 已 于 適當期間 進行記錄 短期借款： 存在、完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務記錄核對一致，如發(fā)現(xiàn)差異應及時調(diào)查和處理。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關支持文件一并提交予財務經(jīng)理復核和審批后進行賬務處理。 是 投資 已 記錄的投資 均確為 公司的投資 長期股權投資：存在、權利和義務 管理層 制定政策并確保投資交易符合規(guī)定。 每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預算，經(jīng)預算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。 投資管理員根據(jù)經(jīng)批準的投資預算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以下的投資項目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項目由董事會審批。 投資管理經(jīng) 理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應經(jīng)律師、財務經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會授權總經(jīng)理簽署。 依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單 ,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。 是 已 記錄的 交易性金融資 管理層制定政策并 每月末，財務經(jīng)理 編制資金狀況表， 報總經(jīng)理 是 15 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 投資 投資 均確為 公司的投資 產(chǎn)：存在、權利和義務 確保投資交易符合規(guī)定。 審核?？?經(jīng)理根 據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排， 確定是否進行短期投資及投資規(guī)模，并報董事會批準 。 投資 管理員 根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資 付款申請單 ， 報投資管理經(jīng)理 審 批 。 投資交易均已記錄 長期股權投資：完整性 管理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調(diào)查和處理。 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管 審批。 在 完成對付款憑證及相關單證的復核后 ，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 投資 交易均已記錄 交易性金融資產(chǎn)：完整性 管理層復核投資 交易 記錄 ，如有差異應及時調(diào)查和處理 。 投資管理 員 根據(jù)交易流水單， 對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交 投資記賬員 。 投資記賬員 編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管 復核。復核無誤后進行賬務處理。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別、資金統(tǒng)計 進行核對 ， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 投資交易計價準確 長期股權投資： 計價和分攤 管理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調(diào)查和處理。 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管 審批。 在 完成對付款憑證及相關單證的復核后 ，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 是 投資交易計價準確 交易性金融資產(chǎn)：計價和分攤 管理層復核投資交易記錄，如有差異應及時調(diào)查和處投資記賬員 編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管 復核。復核無誤后進行賬務處理。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類 16 主要業(yè)務活動 控制目標 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 理。 別、資金統(tǒng)計 進行核對 ， 并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查 。 期末，投資管理員取得投資項目的公允價值，經(jīng) 投資管理 經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。 投資 投資 交易均已 于適當期間進行 記錄 交易