【正文】 償還本息或發(fā)放股利等。例如，調(diào)節(jié)程序、初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他方式，例如，采用 問卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式 進(jìn)行記錄。公司的主要籌資方式為向金融機(jī)構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。每年年初， 預(yù)算經(jīng)理 綜合各部門上報(bào)的年度資金使用計(jì)劃、上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預(yù)算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內(nèi)容包括授信額度使用情況以及貸款情況（如借款銀行、借款合同編號(hào)、合同金額、借款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等），按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 9 借款到期時(shí)，信貸管理員 填寫付款申請(qǐng)表，注明資金用途為歸還借款，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理 審 批后償付本息。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 (2) 投資 1) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 S 公司建立了投資預(yù)算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理 制定下一年度投資預(yù)算 ,列明擬投資的對(duì)象、投資規(guī)模、投資目的、預(yù)計(jì)投資收益等，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，投資管理經(jīng)理編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投 資單位進(jìn)行討論。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。 每月結(jié)束后一周內(nèi) ， 投資管理 經(jīng)理編寫 上月 交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制 活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。 6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng)。 財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。 是 借款均已記錄 短期借款：完整性 借款合同或協(xié)議由專人保管，同賬務(wù)記錄核對(duì)一致，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng) 及時(shí) 調(diào)查 和處理 。 是 借款均 已 短期借款： 存 管理層定期復(fù)核借 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授 是 13 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 在、完整性 款記錄并確保其及時(shí)更新。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的 復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度 總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署?？?經(jīng)理根 據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排， 確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的長(zhǎng)期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類 16 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 理。 投資 投資 交易均已 于適當(dāng)期間進(jìn)行 記錄 交易性金融資產(chǎn)：完整性 、存在 管理層復(fù)核投資交易記錄，如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 是 投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 及時(shí)取得被投資單位報(bào)表并確認(rèn)投資收益 年終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。 是 17 籌資與投資循環(huán)： 確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測(cè)試） 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期 ： 索引號(hào)： CZL4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明： ，系 針對(duì) CZL2 中的示例設(shè)計(jì) ， 僅 為說明 應(yīng)對(duì)執(zhí)行的 穿行測(cè)試 程序記錄的內(nèi)容 。 4. 如 擬 實(shí)施 控制測(cè)試，在本循環(huán)中 執(zhí)行 穿行測(cè)試 檢查的項(xiàng)目 也可以作為控制測(cè)試的 測(cè)試項(xiàng)目 之一。 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 籌資 已記錄的借款均確為公司的負(fù)債 短期借款：存在、權(quán)利和義務(wù) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。 籌資 借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。 是 是 是 借款 均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。其中：金額在人民幣元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。 已記錄的投資均確為公司的投資 交易性金融資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù) 每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理 編制資金狀況表， 報(bào)總經(jīng)理審核。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上是 是 否 (注 ) 26 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 加蓋“核銷”印 戳 。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。 是 是 否 (注 ) 投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。 期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理 經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量。 投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長(zhǎng)期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 年終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián) 營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 。如有差異，將立即調(diào)查。 是 是 否 (注 ) 投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 投資管理 員 根據(jù)交易流水單， 對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交 投資記賬員 。