內部控制概述ppt課件(2)-wenkub
2023-05-27 06:33:35 本頁面
【正文】 ?合理保證 ?風險意識 Chapter1 內部控制基本理論 18 第五階段： 企業(yè)風險管理框架階段 ? 2022年 7月 25日美國 《 公司改革法案 》（ SarbanesOxley Act） ? 2022年 9月，研究報告 “ 企業(yè)風險管理：整體框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework） ” 正式發(fā)布。 ? 會計制度 是指認定、分析、歸類、記錄和編報各類經濟事項，明確資產與負債的經管責任而規(guī)定的各種方法。 – 20世紀 30年代－滲透 – 1936－審計術語－ 《 注冊會計師對財務報表的審查 》 ？ Chapter1 內部控制基本理論 6 第二階段：內部控制制度 ? 麥克遜 .羅賓藥材公司案件 ? 美國會計師協會頒布了 “ 審計程序擴展 ” 報告 ? 全面了解、聘任事務所、統(tǒng)一標準 ? 1949 美國最早提出 “ 內部控制 ”概念 Chapter1 內部控制基本理論 7 ? 1949年， AICPA的審計程序委員會發(fā)布， ? 《 內部控制－一種協調制度要素及其對于企業(yè)經理班子及獨立審計師的重要性 》 ? 定義： – 內部控制由組織的計劃和組織內部為保護其財產安全、檢查其會計資料的準確性和可靠性，提高經營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。Chapter1 內部控制基本理論 1 第一章 內部控制概述 Chapter1 內部控制基本理論 2 第一節(jié) 內部控制的起源與發(fā)展 Chapter1 內部控制基本理論 3 內部控制的發(fā)展階段 萌芽期 —— 內部牽制 發(fā)展期 —— 內部控制制度 形成期 —— 內部控制結構 新發(fā)展 —— 企業(yè)風險管理框架（ ERM） 成熟期 —— 內部控制整體架構 20世紀初期以前 至 20世紀 70年代 80至 90年代 90年代以來 Chapter1 內部控制基本理論 4 ? 第一階段：內部牽制 – 公元前 3600年以前的美索不達米亞文化時期 –古埃及的三官牽制 – 古希臘官吏考核制 – 意大利的 “ 復式記帳制 ” – 西漢時期的上計制度。 Chapter1 內部控制基本理論 8 ? 發(fā)布 《 審計程序公報 》 第29號 ? 內部控制：會計控制、管理控制 Chapter1 內部控制基本理論 9 ? 1963年，審計程序委員會第 33號審計程序公告 ：獨立審計師主要關心會計控制 Chapter1 內部控制基本理論 10 ? 1972年 《 審計準則公告第 1號 》 ： ? “ 管理控制 包括 (但不限于 )組織規(guī)劃及與管理部門業(yè)務授權決策過程有關的程序和記錄。 ? 控制程序 是指為確保目標實現而建立的政策和程序 。 Chapter1 內部控制基本理論 19 薩班斯法案 對內部控制的促進 ? 背景： 2022年 11月，安然公司財務丑聞曝光， 6個月后，世通公司再度爆發(fā)丑聞，美國這一期間有 338家上市公司，總計 4093億美元的資產申請破產保護。 C
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