【導(dǎo)讀】影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。CZL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)；CZL-4：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）等。任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程。如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生。同時(shí)，還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；重大修改、開發(fā)與維護(hù)；與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；使用的重要檔案和表格；主要輸出信息及用途；輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。

　　

【正文】 算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意見，上報(bào)公司總經(jīng)理和董事會(huì)審批。財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi) 開展籌資活動(dòng)。 預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí)，信貸管理員將填寫借款申請(qǐng)表。其中：金額在人民幣元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批。董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款合同。 財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報(bào)總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。 如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款是 是 是 23 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 計(jì)劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請(qǐng)使用款項(xiàng)，填寫綜合授信使用申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。 籌資 借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同、銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。 是 是 是 借款均已記錄 短期借款：完整性 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 是 是 是 借款 均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 是 是 是 財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用：完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止、發(fā)生 每季末， 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證 據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 如未能及時(shí)取得 銀行借款利息回單，由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后，信貸記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，該金額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì)。 是 是 是 24 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 籌資 已記錄的償還借款均為真實(shí)發(fā)生 短期借款：完整性、權(quán)利和義務(wù) 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計(jì)貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì) 。 是 是 是 償還借款均已準(zhǔn)確記錄 短期借款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 是 是 是 償還借款均已記錄 短期借款：存在 信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬。 信貸管理員同 時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。 是 是 是 償還借款均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 短期借款：存在、完整性 每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬，編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管復(fù)核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況，會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 已記錄的投 長期股權(quán)投 每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預(yù) 是 是 否 (注 ) 25 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 投資 資均確為公司的投資 資：存在、權(quán)利和義務(wù) 算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 投資管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算，就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報(bào)告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批。 投資管理經(jīng)理編寫投資 計(jì)劃書并草擬投資合同，與被投資單位進(jìn)行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理簽署。 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請(qǐng)單 ,由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。 已記錄的投資均確為公司的投資 交易性金融資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù) 每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)理 編制資金狀況表， 報(bào)總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理根 據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排， 確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 。 投資 管理 員 根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請(qǐng)單 ， 報(bào)投資管理經(jīng)理審 批 。 是 是 是 投資交易均已記錄 長期股權(quán)投資：完整性 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上是 是 否 (注 ) 26 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 加蓋“核銷”印 戳 。 投資 投資交易均已記錄 交易性金融資產(chǎn)：完整性 投資管理 員 根據(jù)交易流水單， 對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié) 束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交 投資記賬員 。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 是 是 投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 長期股權(quán)投資： 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 投資記賬員 根據(jù) 經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 在 完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ，會(huì)計(jì)主 管在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有 單證 上加蓋“核銷”印 戳 。 是 是 否 (注 ) 投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 交易性金融資產(chǎn)：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 期末，投資管理員取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值，經(jīng)投資管理 經(jīng)理審核后，交投資記賬員對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量。 是 是 是 投資交易均 交易性金融 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資 是 是 是 27 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (CZL3) 控制目標(biāo) (CZL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (CZL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (CZL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否）(CZL3) 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 資產(chǎn)：完整性、存在 類別、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 每月結(jié)束后一周內(nèi) ， 投資管理 經(jīng)理編寫 上月 交易性金融資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)。 投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 年終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián) 營公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。投資記賬員復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息，按權(quán)益法計(jì)算投資收益，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 否 (注 ) 投資收益均已準(zhǔn)確計(jì)算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)確性、完整性、截止、分類 投資管理 員 根據(jù)交易流水單， 對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì)、存檔，并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交 投資記賬員 。 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核。復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 每周末， 投資管理 員與投資記賬員就 投資類別 、資金統(tǒng)計(jì) 進(jìn)行核對(duì) ， 并編制核對(duì)表，分別由投資管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽字。如有差異，將立即調(diào)查。 是 是 是 注： S 公司 以前年度沒有長期投資 業(yè)務(wù) ， 本年度僅發(fā)生一筆長期股權(quán)投資 ，我們將 穿行測試樣本 作 為控制測試的樣本，不再測試控制 運(yùn)行有效性 。