投資與籌資循環(huán)審計(1)-資料下載頁
2025-05-13 19:43本頁面
【正文】 融資產(chǎn)形成的資本公積，結(jié)合相關科目檢查金額和相關會計處理是否正確：①當可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本或攤余成本計量時，已記人本科目的公允價值變動是否按規(guī)定進行了會計處理；②當可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，已記入本科目的公允價值變動是否轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失：③當已減值的可供出售金融資產(chǎn)公允價值回升時，區(qū)分權(quán)益工具和債務工具分別確定其會計處理是否正確。 。 (7)若有同一控制下企業(yè)合并，應結(jié)合長期股權(quán)投資科目，檢查被審計單位 (合并方 )取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值的差額計算是否正確。 是否依次調(diào)整本科目、盈余公積和未分配利潤。 (8)被審計單位將回購的本單位股票予以注銷、用于獎勵職工或轉(zhuǎn)讓，其會計處理是否正確。 (9)對于在資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失是否進行了正確的會計處理。 (10)對資本公積轉(zhuǎn)增資本，應取得股東 (大 )會決議、董事會會議紀要和政府批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確。 ? 4．檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響。 5．記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項目。 6．確定資本公積的列報是否恰當 （三）盈余公積的實質(zhì)性程序 1．取得或編制盈余公積明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。 2．收集與盈余公積變動有關的董事會會議紀要、股東 (大 )會決議以及政府主管部門、財政部門批復等文件資料，進行審閱，并更新永久性檔案。 3．對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查至原始憑證： (1)審查法定盈余公積和任意盈余公積的計提順序、計提基數(shù)、計提比例是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確。 (2)審查盈余公積的減少是否符合有關規(guī)定，取得董事會會議紀要、股東 (大 )會決議，予以核實，檢查有關會計處理是否正確。 4．如系外商投資企業(yè)，應對儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項審查至原始憑證。 5．如系中外合作經(jīng)營企業(yè)，一應對利潤歸還投資的發(fā)生額審查至原始憑證，并與“實收資本 —— 已歸還投資”科目的發(fā)生金額核對。 6．確定盈余公積的列報是否恰當。 （四）未分配利潤的實質(zhì)性程序 1．獲取或編制利潤分配明細表。復核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符。 2．檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符，涉及損益的上期審計調(diào)整是否正確入賬。 3．收集和檢查與利潤分配有關的董事會會議紀要、股東 (大 )會決議、政府部門批文及有關合同、協(xié)議、公司章程等文件資料更新永久性檔案。對照有關規(guī)定確認利潤分配的合法性。檢查對資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間由董事會或類似機構(gòu)所制訂利潤分配方案中擬分配的股利，是否在財務報表附注中單獨披露。 ? 4．檢查本期未分配利潤變動除凈利潤轉(zhuǎn)人以外的全部相關憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定其會計處理是否正確。 5．了解本年利潤彌補以前年度虧損的情況，如果已超過彌補期限，且已因為抵扣虧損而確認遞延所得稅資產(chǎn)的，應當進行調(diào)整。 6．結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計檢查以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實、合理，注意對以前年度所得稅的影響。對重大調(diào)整事項應逐項核實其發(fā)生原因、依據(jù)和有關資料、復核數(shù)據(jù)的正確性。 ? 7．確定未分配利潤的列報是否恰當。 四、其它相關賬戶審計 ： （ 1）取得或編制應付股利明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符。 （ 2）審閱公司章程、股東大會和董事會記錄，確定股利分配標準和發(fā)放方式及其授權(quán)程序 （ 3）檢查應付股利的發(fā)生額：驗算 （ 4）如股東大會修改了董事會的分配預案，檢查對原有會計處理的調(diào)整 （ 5）檢查股利發(fā)放的原始憑證：內(nèi)容、金額 （ 6）檢查其披露 ： （ 1）取得或編制長期應付款明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符。 （ 2）檢查相關契約，抵押情況 （ 3）函證 （ 4）檢查其本息計算 （ 5）檢查其匯兌損益的會計處理 （ 6）檢查其披露：一年內(nèi)到期的 ： （ 1）取得或編制營業(yè)外收入明細表，復核加計正確，并與總帳、明細帳合計數(shù)核對相符。 （ 2）檢查其核算內(nèi)容是否合法 （ 3）抽查大額或特殊項目 （ 4）與相關賬戶核對相符 （ 5）檢查其披露
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