投資與理財(cái)規(guī)劃綜合實(shí)訓(xùn)課件-08稅收規(guī)劃-資料下載頁(yè)
2025-05-13 19:43本頁(yè)面
【正文】 和妻子分別成立兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的企業(yè)只售水暖器材，則其應(yīng)納稅額的情況如下： ? 王某的企業(yè)應(yīng)納所得稅為： 15000 5%=750（元） ? 王妻企業(yè)應(yīng)納所得稅為： 30000 10%750=2250（元） ? 兩人合計(jì)納稅額為： 750+2250=3000（元） ? 可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額為 52503000=2250（元） 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資 ? 王先生受雇于 A公司，同時(shí)在 B公司兼職， A公司每月工資5000元， B公司每月支付報(bào)酬 2500元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 ? 分析 ： 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬 ? 劉某系一高級(jí)軟件工程師， 2021年 10月獲得某公司支付的工資類收入為 50800元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 ? 分析： 如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額為：（ 508003500） 20%555=8905（元） ? 如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額為： ? 每次收入額 （ 120%） 30%2021 =50800 （ 120%） 30% 2021=10192（元） ? 因此可考慮劉某以勞務(wù)報(bào)酬的形式取得這筆收入，這樣可節(jié)約稅款 1287元。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 股息轉(zhuǎn)化為工資 ? 股息所得適用稅率為 20%的比例稅率，而工資、薪金所得適用 5— 45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，在某些情況下，當(dāng)股息轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得時(shí)會(huì)減輕稅負(fù)。 ? 案例 ? 某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三個(gè)自然人投資組建，投資比例各占 1/3。甲、乙、丙各月的工資均為 800元，年底每人應(yīng)分股利 48000元。請(qǐng)做出相應(yīng)的籌劃方案。 ? 分析： ? ①轉(zhuǎn)換前的應(yīng)納稅款情況 ? 各月的工資所得為 800元，未超過(guò)免征額，不用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； ? 每人年股息所得應(yīng)納稅額為： 48000 20%=9600（元） ? 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 9600 3=28800（元） ? ②轉(zhuǎn)換后的應(yīng)納稅款情況 ? 工資、薪金所得每人每月增加 4000元（即 48000247。 12），每人每月應(yīng)納稅額為：（ 4000+8003500） 3%=21（元） ? 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 21 12 3=756（元） ? 通過(guò)以上計(jì)算可知，轉(zhuǎn)換后比轉(zhuǎn)換前稅負(fù)減輕 28044元。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 合理安排公益性捐贈(zèng)支出 ? 捐贈(zèng)扣除限額 =申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%。實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤捐贈(zèng)限額時(shí)，允許扣除的捐贈(zèng)額 =實(shí)際捐贈(zèng)額；實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除。 ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈(zèng)額） 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 案例 ? 某演員參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得演出收入 80000元，將其中30000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)。計(jì)算該演員取得的演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 分析： 未扣除捐贈(zèng)應(yīng)納所得稅額 =80000 （ 120%） =64000（元） ? 捐贈(zèng)扣除限額 =64000 30%=19200（元），由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，只能按限額扣除。 ? 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =（ 6400019200） 30%2021=11440（元） 五、稅收優(yōu)惠利用 ? 充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策 ? 根據(jù)個(gè)人所得稅減免稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅。國(guó)家發(fā)行的金融債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券。教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。同時(shí)為保證和支持社會(huì)保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施，明確按照國(guó)家或各級(jí)地方政府規(guī)定的比例交付的下列專項(xiàng)基金或資金存入個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。 稅收優(yōu)惠利用 ? 免征額的安排 ? 中國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)定的免征額是月收入 3500元，在具體的征管過(guò)程中各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況，對(duì)所屬地區(qū)的個(gè)人所得稅的免征額也有具體的規(guī)定。另外，稅法規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳、代征代繳，即實(shí)行源泉扣繳的管理辦法。因此，通過(guò)合理安排收入渠道及支付次數(shù)，充分利用免征額的規(guī)定，使免征額達(dá)到最大化，以減少應(yīng)納稅款、從而降低稅負(fù)。如在勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬的安排上可通過(guò)多次支付的方法使每次支付額在 3500元以下，由于每次的收入所得均在免征額以下，因此取得免于繳納個(gè)人所得稅的稅收收益。 稅收優(yōu)惠利用 兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，如編著一本書、參加同一場(chǎng)演出等，應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行 “ 先分、后扣、再稅 ” 的辦法。 ? 案例 ? 某高校 5位教師共同編寫出版一本教材，共同取得稿酬收入21000元。其中主編一人取得主編費(fèi) 1000元，其余稿酬 5人平分。計(jì)算各教師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 分析：扣除主編費(fèi)后所得 =210001000=20210（元） ? 平均每人所得 =20210247。 5=4000（元） ? 主編應(yīng)納稅額 =[（ 1000+4000） 1000] 20% （ 130%）=560（元） ? 其余四位每人應(yīng)納稅額 =（ 4000800） 20% （ 130%）=448（元） 六、合理安排預(yù)繳稅款 ? （一）費(fèi)用提前列支 ? 納稅人應(yīng)合理安排年度內(nèi)的費(fèi)用支出，一些大型支出盡量安排在年度前期，尤其是按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的項(xiàng)目支出，如工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用支出，由于其限額是按年度核算的，前期超標(biāo)的費(fèi)用支出要到匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，因此可以在年度前期盡量多列支，從而減少應(yīng)納稅所得額，獲得遞延繳納稅款的稅收收益。 ? （二）收入滯后確認(rèn) ? 收入的實(shí)現(xiàn)盡量滯后，使前期收入減少，進(jìn)而降低前期所預(yù)繳的稅款，尤其在適用超額累進(jìn)稅率的情況下，前期應(yīng)納稅所得的降低還可以帶來(lái)降低稅率的好處。在分次獲得承包經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可增加支付次數(shù)，盡量減少前期所得金額。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1