【正文】 。 ? （二）收入滯后確認 ? 收入的實現(xiàn)盡量滯后，使前期收入減少，進而降低前期所預繳的稅款，尤其在適用超額累進稅率的情況下，前期應納稅所得的降低還可以帶來降低稅率的好處。 ? 分析：扣除主編費后所得 =210001000=20210（元） ? 平均每人所得 =20210247。其中主編一人取得主編費 1000元，其余稿酬 5人平分。 稅收優(yōu)惠利用 兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法 ? 兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，如編著一本書、參加同一場演出等，應當對每一個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅，即實行 “ 先分、后扣、再稅 ” 的辦法。因此，通過合理安排收入渠道及支付次數(shù)，充分利用免征額的規(guī)定，使免征額達到最大化，以減少應納稅款、從而降低稅負。 稅收優(yōu)惠利用 ? 免征額的安排 ? 中國個人所得稅規(guī)定的免征額是月收入 3500元，在具體的征管過程中各地根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟情況，對所屬地區(qū)的個人所得稅的免征額也有具體的規(guī)定。教育儲蓄是指個人按照國家有關規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育的專項儲蓄。 ? 應繳納的個人所得稅 =（ 6400019200） 30%2021=11440（元） 五、稅收優(yōu)惠利用 ? 充分利用國家優(yōu)惠政策 ? 根據(jù)個人所得稅減免稅的有關規(guī)定，個人取得國債、國家發(fā)行的金融債券的利息、教育儲蓄存款利息所得免稅。計算該演員取得的演出收入應繳納的個人所得稅。實際捐贈額 ≤捐贈限額時，允許扣除的捐贈額 =實際捐贈額；實際捐贈額大于捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除。 12），每人每月應納稅額為：（ 4000+8003500） 3%=21（元） ? 三人合計年應納稅額為： 21 12 3=756（元） ? 通過以上計算可知，轉(zhuǎn)換后比轉(zhuǎn)換前稅負減輕 28044元。請做出相應的籌劃方案。 ? 案例 ? 某有限責任公司由甲、乙、丙三個自然人投資組建，投資比例各占 1/3。其應納稅額為：（ 508003500） 20%555=8905（元） ? 如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，則該項所得應按勞務報酬計算繳納個人所得稅，其應納稅額為： ? 每次收入額 （ 120%） 30%2021 =50800 （ 120%） 30% 2021=10192（元） ? 因此可考慮劉某以勞務報酬的形式取得這筆收入，這樣可節(jié)約稅款 1287元。試做出降低稅負的籌劃方案。試做出降低稅負的籌劃方案。試做出降低稅負的籌劃方案。王某同時也承接一些安裝維修工程。如可考慮由出版社負擔資料費、書寫工具、交通費、住宿費等。如果能在現(xiàn)有扣除標準下，再多扣除一定的費用，減少名義稿酬所得，就可以減少應納稅額。 ? 增加前期寫作費用 ? 根據(jù)稅法有關規(guī)定，個人取得的稿酬所得只能在一定限額內(nèi)扣除費用。 ? 合理分攤稿酬 ? 根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅，即實行 “ 先分、后扣、再稅 ” 的辦法。 稿酬所得的稅務籌劃 ? 系列叢書籌劃法 ? 根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預約還是封閉支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬，均應合并稿酬所得，一次計征個人所得稅。 ? 費用轉(zhuǎn)移 ? 為他人提供勞務以取得報酬的個人可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以達到規(guī)避個人所得稅的目的。這樣就有可能在收入較多時適用較高稅率，而較少時期的收入可能低于免征額，造成總體稅負較高。個人兼有不同勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅?！?個人所得稅法實施條例 》 中總共列舉了 28種形式的勞務報酬所得，對于這些所得屬于一次性收入的以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。因此，應合理安排收入的實現(xiàn)時間及每次獲得收入的金額，使收入盡可能在各個納稅期限內(nèi)保持均衡。從納稅的角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大差別，對某些籌資渠道的利用可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負，獲得稅收上的好處。當企業(yè)發(fā)生成本費用的支付期與歸屬期不一致時，就必須按照權(quán)責發(fā)生制原則加以確認，并采用一定的分攤方法進行分攤。 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅務籌劃 ? 選擇合理的費用分攤方法 ? 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的主要費用包括財務費用、管理費用和產(chǎn)品銷售費用。 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅務籌劃 ? 合理選擇費用攤銷方法 ? 由于個體工商戶（合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）使用五級超額累進稅率，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，因此籌劃的總體思路是在可以預見的若干年內(nèi)合理安排有關費用，以平均分攤為原則，在利潤較多的年份做一些技術(shù)改造之類的投資，防止利潤進入較高稅率檔次而增加納稅人的稅收負擔。 ? 分析 ? 按月計算的應納稅額： 1月份：（ 35002021） 10%25=125（元） ? 2月份： 0 ? ……… ? 全年應納稅額： 125+125+185+95+55+225+405=1215（元） ? 如果該納稅人和廣告公司達成協(xié)議，公司根據(jù)以往年度該職工的業(yè)績，估算其月平均工資、薪金水平，確定每月支付標準，到年底根據(jù)其實際情況進行核算，則可使該納稅人少繳應納稅款。 2021年該納稅人的每月工資情況如下： 3500、 1000、3500、 700、 4000、 900、 800、 3200、 2800、 1200、 4500、6300（元）。但在實際生活中，并不僅僅是這些行業(yè)的工資起伏較大，故當納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況時，就可以借鑒該項政策的做法，將收入平均分攤到每個月，以免多繳稅。 ? 根據(jù) 《 個人所得稅法實施條例 》 第三十八條的規(guī)定，這些行業(yè)包括采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。如果獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將適用較高稅率。 ? 分析 ? 方案一：如果該作家自己負擔費用，則應納稅額為： ? 202100 （ 120%） 20% （ 130%） =22400（元）