【正文】 券是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。 ? 教育儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。 應(yīng)納稅額 =（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入 財產(chǎn)原值和合理費用） 20% ? 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計算，這 5類所得均適用 20%的比例稅率，并均無減除費用的規(guī)定，故其應(yīng)納稅額的計算方法一樣。 超過 20210元至 50000元的部分，加征 5成，應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報酬收入 (120%) 20%+[納稅人每次勞務(wù)報酬收入 （ 120%)20210] 20% 50% 超過 50000元的部分，加征 10成，應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =納稅人每次勞務(wù)報酬收入 (120%) 20%+(5000020210) 20% 50%+[納稅人每次勞務(wù)報酬收入 (120%)50000] 20% 100% 勞務(wù)報酬所得適用稅率表 級數(shù) 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 20210元的 20 0 2 超過 20210元至 50000元的部分 30 2021 3 超過 50000元的部分 40 7000 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 ? 特許權(quán)使用費所得，財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 ? 每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元，應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） 20% ? 每次收入超過 4000元的減除 20%費用。 ? 從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。 ? 轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。 ? 中國境內(nèi)的所得： ? 因任職、受雇、履約等由在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。 個人稅收規(guī)劃 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 納稅人 ? 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿１年的個人，從中國境內(nèi) 和 境外取得 的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿１年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。項目八 稅收規(guī)劃 ? ? 所得稅規(guī)劃不是逃稅、漏稅 ? 考慮納稅人的權(quán)利和義務(wù) ?權(quán)利： 延期申報稅、 延期納稅權(quán)、 依法申請減稅、 免稅權(quán) 、 多繳稅款申請退還權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、 申請行政復議和提取訴訟權(quán)。 ?義務(wù) 依法辦理稅務(wù)登記義務(wù)、納稅申請義務(wù)、按時納稅義務(wù) ? 合理合法進行所得稅規(guī)劃 ?充分考慮應(yīng)納稅額的影響因素 ?充分應(yīng)用稅法對稅收優(yōu)惠的規(guī)定 ?對收入期間正確劃分 第九章 個人稅收規(guī)劃 ? 第一節(jié) 個人所得稅基礎(chǔ)知識 ? 第二節(jié) 個人稅收籌劃原則與方法 ? 第三節(jié) 稅收籌劃實務(wù) 稅收規(guī)劃又稱節(jié)稅 納稅人在法律允許的范圍內(nèi) ，通過經(jīng)濟活動的事先籌劃和安排 ，充分利用優(yōu)惠和差別待遇 ， 以減輕稅負 ， 達到整體稅后利潤最大化 。 ? 居民納稅人負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)該就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅 ? 非居民納稅人負有有限納稅義務(wù) ,只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。 ? 將財產(chǎn)出租給承租人而在中國境內(nèi)取得的所得。 ? 許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 征稅范圍及依據(jù) ? 工資、薪金所得 3500元 ? 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 成本、費用、損失 ? 對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 費用 ? 勞務(wù)報酬所得 ? 稿酬所得 ? 特許權(quán)使用費所得 ? 利息、股息、紅利所得 ? 財產(chǎn)租賃所得 ? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 偶然所得 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（每月收入 3500） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級數(shù) 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 工資薪金所得稅稅率表 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 個體工商戶和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用稅率 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 速算扣除數(shù) =（全年收入總額 成本、費用及損失） *適用稅率 速算扣除數(shù) 級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 15000元的 不超過 14250元的 5 0 2 超過 15000元至 30000元的部分 超過 14250元至 27750元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 超過 27750元至 51750元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 超過 51750元至 79750元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 超過 79750元的部分 35 14750 第一節(jié) 基礎(chǔ)知識 —— 稅率 ? 稿酬所得 ? 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30% ? 每次收入不超過 20210元的，減除費用 2021元，應(yīng)納稅額的計算公式為 應(yīng)納稅額 =（稿酬收入 2021） 20% (130%) ? 每次收入超過 50000元的，減除 20%費用，應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額 =稿酬收入 (120%) 2