【正文】 ? 實際稅后收入為： 2021002240050000=127600（元） ? 方案二：如果改由出版社支付體驗生活費用，則實際支付給該作家的稿酬為15萬元，應(yīng)納稅額為： 150000 （ 120%） 20% （ 130%） =16800（元） ? 實際稅后收入為： 15000016800=133200（元） ? 通過以上計算得知，第二方案節(jié)稅 5600元。 ? 案例 ? 某作家欲創(chuàng)作一本小說，需要到外地去體驗生活。 二、從征稅范圍角度籌劃 收入項目費用化 ? 即通過報銷費用支出的方法降低個人收入總額，以達到減輕稅負的目的。請問：如何規(guī)劃才能降低稅負？ ? 張先生應(yīng)納個人所得稅稅額為（ 80003500） 10%105=345元 ? 分析 若公司為張先生提供免費住房，工資下調(diào)到每月 6000元，個人收入減少，應(yīng)納稅款則會降低，而雇主的費用負擔則不變。 ? 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額： 530005000（折舊） +50000(承包費 )=98000（元） ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅： 98000 27%=26460（元） ? 張先生實際取得承包、租賃收入： 4800026460=21540（元） ? 應(yīng)納個人所得稅：（ 215401600 10） 10%25=5515（元） ? 張先生實際取得稅后利潤： 215405515=16025（元） ? 通過比較，方案一比方案二多獲得利潤 26850元（即： 4287516025） 二、從征稅范圍角度籌劃 —— 收入項目福利化 ? 由于工資、薪金實行累進稅制，對個人的支出只確定一個固定扣除額，收入越高支付稅金越多。 12 10=3475（元） ? 張先生實際取得的稅后利潤 =530003475=49525(元 ) 針對經(jīng)營所得的納稅人身份規(guī)劃案例 ? 方案二：如果張先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在繳納企業(yè)所得稅后，還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅。假定該省規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月 2021元 ，則： ? 本年度應(yīng)納所得稅額 =530002021 10=33000（元） ? 換算為全年的所得稅：（ 33000247。這樣，經(jīng)營所得就按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費用扣除標準為每月 2021元。 針對經(jīng)營所得的納稅人身份規(guī)劃案例 ? 張先生欲承包一企業(yè)，承包期為 2021年 3月 1日至 2021年 12月 31日。這意味著，納稅人在承包、承租經(jīng)營中否變更營業(yè)執(zhí)照直接決定其稅負輕重，若使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照， 則要多征收一道企業(yè)所得稅，如果變更為個體經(jīng)營執(zhí)照，則只征一道個人所得稅 。 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 —— 針對經(jīng)營所得的納稅人身份規(guī)劃 ? 企業(yè)組織形式的選擇 ? 2021年 1月 1日起，中國對個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。 其臨時離境期間在中國境外提供勞務(wù)而獲得的收入無須向中國繳納個人所得稅。即 02年整個年度都視為在中國居住。按照一年居住時間算，在一個日歷年內(nèi)累積少于 90天的離境忽略不計。 ? 分析： 中國境內(nèi)企業(yè)雇傭的個人，其 “ 在中國境內(nèi)實際工作期間 ” 包括在中國境內(nèi)工作期間所度過的法定公共假期、在中國境內(nèi)或境外度過的年度休假，或是培訓的時間。在以下兩種情況，分析A的納稅義務(wù)。 合理安排居住時間 案例 ? 美國公民 A從 02年 1月在中國境內(nèi)合資企業(yè)甲任工程師。 ? 通過流動來降低稅負還有一種方式，是在取得適當?shù)氖杖胫螅瑢⒇敭a(chǎn)或收入留在低稅負地區(qū)，人則到高稅負但生活費用較低的地方生活，以取得低稅負、低費用的雙重好處。甚至有些納稅人根本不購置住所，而通過旅游的方式，如在旅館、船舶、游艇等場所，以躲避成為有關(guān)國家的居民 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 合理安排居住時間 ? 在實行收入來源地管轄權(quán)的國家，對臨時入境者和非居民大多提供稅收優(yōu)惠。丙國則規(guī)定為半年。 ? 甲國規(guī)定凡在該國連續(xù)或累計逗留時間達 1年以上者，為其居民。 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 稅收流亡 ? 納稅人可以不停地從這個國家向哪個國家流動，確定自己成為任何一個國家的居民，既能從這些國家取得收入，又可以避免承擔其中任何一個國家的居民納稅義務(wù)。 ? 離退休的納稅人從高稅國居住地搬遷至低稅國居住地，以便在支付退休金和財產(chǎn)、遺產(chǎn)稅收方面獲得好處，如將住所遷移到避稅港或自由貿(mào)易區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等； ? 在一國居住而在另一國工作的納稅人以躲避高稅賦為目的。 第二節(jié) 個人稅收籌劃原則與方法 ? 一、稅收籌劃的原則 ? 合法性 ? 規(guī)范性 ? 財務(wù)利益最大化 ? 穩(wěn)健性 ? 綜合性 ? 便利性 ? 節(jié)約性 第二節(jié) 個人稅收籌劃原則與方法 ? 二、稅收籌劃的方法 ? （一）利用稅收優(yōu)惠政策 ? （二）遞延納稅時間 ? （三）縮小計稅依據(jù) ? （四）利用避稅的降低稅負 最大化稅收減免 合適的扣除時機 最小化稅率 遞延收入實現(xiàn)時機、加速費用攤銷、 選擇合理的預繳方式 不開抵扣的費用最小化 擴大稅前可扣除范圍 ?避稅地 ?虛構(gòu)避稅地營業(yè) ?虛構(gòu)避稅地信托財產(chǎn) 第三節(jié)稅收規(guī)劃實務(wù) 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 二、從征稅范圍角度籌劃 三、從計稅依據(jù)角度的籌劃 四、稅率籌劃 五、稅收優(yōu)惠利用 六、合理安排預繳稅款 一、納稅人身份設(shè)計籌劃 —— 居民納稅人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 ? 轉(zhuǎn)移住所 ? 納稅人把自己的居所遷出某一國，但又不在任何地方取得住所，從而躲過所在國對其納稅身份的確認，進而免除個人所得稅的納稅義務(wù) ? 將個人住所真正遷出高稅國，或者利用有關(guān)國家居民身份界限的不同規(guī)定或模糊不清實現(xiàn)虛假遷出，即僅在法律上不再成為高稅國的居民，或者通過短暫遷出和成為別國臨時居民的辦法，以求得對方國家的特殊稅收優(yōu)惠。 ? 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ? 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事館和其他人員的所得。 ? 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。其中，福利