【正文】 因此王先生應(yīng)與 A企業(yè)簽訂聘用合同，每月可節(jié)稅 元。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬 ? 劉某系一高級(jí)軟件工程師， 2022年 10月獲得某公司支付的工資類收入為 50800元。試做出降低稅負(fù)的籌劃方案。 分析： 如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則應(yīng)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額為：（ 508001600） 30%3375=11385（元） ? 如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則該項(xiàng)所得應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額為： ? 每次收入額 （ 120%） 30% =50800 （ 120%） 30% 2022=10192（元） ? 因此可考慮劉某以勞務(wù)報(bào)酬的形式取得這筆收入，這樣可節(jié)約稅款 1193元。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 股息轉(zhuǎn)化為工資 ? 股息所得適用稅率為 20%的比例稅率，而工資、薪金所得適用 5—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，在某些情況下，當(dāng)股息轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得時(shí)會(huì)減輕稅負(fù)。 ? 案例 :某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三個(gè)自然人投資組建，投資比例各占 1/3。甲、乙、丙各月的工資均為 800元，年底每人應(yīng)分股利 24000元。請(qǐng)做出相應(yīng)的籌劃方案。 ? 分析： ①轉(zhuǎn)換前的應(yīng)納稅款情況 各月的工資所得為 800元，未超過免征額，不用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅； 每人年股息所得應(yīng)納稅額為： 24000 20%=4800（元） 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 4800 3=14400（元） ②轉(zhuǎn)換后的應(yīng)納稅款情況 ? 工資、薪金所得每人每月增加 2022元（即 24000247。 12），每人每月應(yīng)納稅額為：（ 2022+8002022） 5%10=30（元） ? 三人合計(jì)年應(yīng)納稅額為： 30 12 3=1080（元） ? 通過以上計(jì)算可知，轉(zhuǎn)換后比轉(zhuǎn)換前稅負(fù)減輕 13320元。 高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為低稅率項(xiàng)目 ? 合理安排公益性捐贈(zèng)支出 ? 捐贈(zèng)扣除限額 =申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%。實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤捐贈(zèng)限額時(shí)，允許扣除的捐贈(zèng)額 =實(shí)際捐贈(zèng)額；實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額時(shí)，只能按捐贈(zèng)限額扣除。 ? 應(yīng)納稅額 =（應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈(zèng)額） 適用稅率 速算扣除數(shù) ? 案例 :某演員參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得演出收入80000元，將其中 30000元通過民政部門捐贈(zèng)給某貧困山區(qū)。計(jì)算該演員取得的演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 分析： 未扣除捐贈(zèng)應(yīng)納所得稅額 =80000 （ 120%）=64000（元） ? 捐贈(zèng)扣除限額 =64000 30%=19200（元），由于實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，只能按限額扣除。 ? 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =（ 6400019200） 30%2022=11440（元） 五、稅收優(yōu)惠利用 ? 充分利用國家優(yōu)惠政策 ? 根據(jù)個(gè)人所得稅減免稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得國債、國家發(fā)行的金融債券的利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免稅。國家發(fā)行的金融債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券。教育儲(chǔ)蓄是指個(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。同時(shí)為保證和支持社會(huì)保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施，明確按照國家或各級(jí)地方政府規(guī)定的比例交付的下列專項(xiàng)基金或資金存入個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。 稅收優(yōu)惠利用 ? 免征額的安排 ? 中國個(gè)人所得稅規(guī)定的免征額是月收入 2022元，在具體的征管過程中各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況，對(duì)所屬地區(qū)的個(gè)人所得稅的免征額也有具體的規(guī)定。另外，稅法規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳、代征代繳，即實(shí)行源泉扣繳的管理辦法。因此，通過合理安排收入渠道及支付次數(shù)，充分利用免征額的規(guī)定，使免征額達(dá)到最大化，以減少應(yīng)納稅款、從而降低稅負(fù)。如在勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬的安排上可通過多次支付的方法使每次支付額在 2022元以下，由于每次的收入所得均在免征額以下，因此取得免于繳納個(gè)人所得稅的稅收收益。 稅收優(yōu)惠利用 兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法 ? 兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，如編著一本書、參加同一場演出等，應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即實(shí)行 “ 先分、后扣、再稅 ”的辦法。 案例 :某高校 5位教師共同編寫出版一本教材，共同取得稿酬收入21000元。其中主編一人取得主編費(fèi) 1000元，其余稿酬 5人平分。計(jì)算各教師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 分析： 扣除主編費(fèi)后所得 =210001000=20220（元） ? 平均每人所得 =20220247。 5=4000（元） ? 主編應(yīng)納稅額 =[（ 1000+4000） 2022] 20% （ 130%） =560（元） ? 其余四位每人應(yīng)納稅額 =（ 4000800） 20% （ 130%）=448（元） 六、合理安排預(yù)繳稅款 （一）費(fèi)用提前列支 ? 納稅人應(yīng)合理安排年度內(nèi)的費(fèi)用支出，一些大型支出盡量安排在年度前期，尤其是按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的項(xiàng)目支出，如工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用支出，由于其限額是按年度核算的，前期超標(biāo)的費(fèi)用支出要到匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，因此可以在年度前期盡量多列支，從而減少應(yīng)納稅所得額，獲得遞延繳納稅款的稅收收益。 （二）收入滯后確認(rèn) ? 收入的實(shí)現(xiàn)盡量滯后，使前期收入減少，進(jìn)而降低前期所預(yù)繳的稅款，尤其在適用超額累進(jìn)稅率的情況下，前期應(yīng)納稅所得的降低還可以帶來降低稅率的好處。在分次獲得承包經(jīng)營所得時(shí)，可增加支付次數(shù)，盡量減少前期所得金額。 七、其他與個(gè)人所得相關(guān)的稅種的籌劃 ? 增值稅納稅人籌劃 ? 營業(yè)稅的稅收籌劃 ? 土地增值稅的籌劃 ? 房產(chǎn)稅的籌劃 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的籌劃 ? 印花稅的籌劃 ? 車船使用稅的籌劃 ? 當(dāng)前的熱點(diǎn) ：為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購房需求，從 2022年 6月 1日起，對(duì)購買住房不足 5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個(gè)人購買普通住房超過 5年（含 5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買非普通住房超過 5年（含 5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。 ” ——國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知（國辦發(fā)[2022]37號(hào)） 營業(yè)稅： 第四節(jié) 遺產(chǎn)籌劃 一、遺產(chǎn)稅的制度框架 二、遺產(chǎn)籌劃工具： 遺囑、委托書、信托、 壽險(xiǎn)、贈(zèng)與 三、遺產(chǎn)籌劃內(nèi)容： 個(gè)人記錄、計(jì)算評(píng)估遺產(chǎn)價(jià)值 四、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)問題： 個(gè)人特有財(cái)產(chǎn)、共同持有財(cái)產(chǎn) . 本章小結(jié) ? 稅收籌劃的原則： 合法、規(guī)范、財(cái)務(wù)利益最大化、穩(wěn)健、綜合、便利 。 ? 稅收籌劃的方法： 優(yōu)惠政策、遞延時(shí)間、縮小計(jì)稅依據(jù)、避稅地運(yùn)用。 ? 遺產(chǎn)籌劃工具 :遺囑、委托書、信托 ? 遺產(chǎn)籌劃內(nèi)容 :個(gè)人記錄、計(jì)算和評(píng)估遺產(chǎn)價(jià)值