籌資與投資循環(huán)關鍵內(nèi)控測試-資料下載頁
2025-01-06 20:10本頁面
【正文】 及投資收益進行相關會計核算。具體而言，應對每一種股票或債券分別設立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人 (證券商 )名稱、購入成本、 收取的股息或利息等；對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應設置 明細分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務，并對投資的形式 (如流 動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 )、投向 (即接受投資單位 )、投資的計價以 及投資收益等做出 詳細的記錄。 4．嚴格的記名登記制度。除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或偵券時 應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止冒名轉移并借其他名義牟取私利的舞弊行為發(fā)生。 5．完善的定期 盤 點制度。對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，應由內(nèi)部審計入 員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點，檢查是否確實存在，并將盤點記錄與賬而記錄相互核對以確認賬實 的一致性。 投資的控制測試一般包括如下內(nèi)容： 1． 檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。 注冊會計師應抽查投資業(yè)務的會計記錄 和原始憑證，確定各項控制程序運行情況。 2．審閱內(nèi)部盤核報告 。 注冊會計師應審閱內(nèi)部 審計人員或其他授權人員對投資資產(chǎn)進行定期 盤核 的 報告 。 應審閱 其盤點方法是否恰當、盤點結果與 會計記錄 相核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī)。如果各期 盤核報告 的結果未發(fā)現(xiàn)帳實之間存在差異（或差異不大），說明投資資產(chǎn)的 的內(nèi)部控制 得到了有效執(zhí)行。 3． 分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告 。 對于企業(yè)的長期投資， 注冊會計師應 對照有關投資方面的文件和 憑證，分析企業(yè)的 投資業(yè)務管理報告 。在做出 長期投資決策之前，企業(yè)最高管理階層（如董事會）需要對投資進行可行性研究和論證，并形成一定的紀要，如證券投資的各類證券，聯(lián)營投資中的投資協(xié)議、合同及章程等。負責 投資業(yè)務 的財務經(jīng)理須定期向 企業(yè)最高管理層 報告 有關投資業(yè)務的開展情況（包括 投資業(yè)務 內(nèi)容和投資收益實現(xiàn)情況及未來發(fā)展預測 ），即提交 投資業(yè)務管理報告 書，供 最高管理層決策和控制。 注冊會計師應 認真 分析 這些 投資業(yè)務管理報告 的具體內(nèi)容，并對照前述的 文件和憑證資料，從而判斷企業(yè)長期投資的管理情況。
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