審計(jì)存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)-資料下載頁
2024-08-31 14:47本頁面
【導(dǎo)讀】沃特豪斯會(huì)計(jì)公司審計(jì)，對其出具了。無保留意見審計(jì)報(bào)告。1938年初，其債權(quán)人。湯普森發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)了該公司的財(cái)務(wù)資料。羅賓斯公司破產(chǎn)案。度該公司合并損益表中虛假銷售收入1820萬美元，虛假毛利180萬美元。他們合伙舞弊，利用公司內(nèi)部?？刂票∪?，貪污巨款。K公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)品的成本，能與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間。末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。具有獨(dú)立資格的人員執(zhí)行。B倉庫燒堿、石英燒堿10%、石英10%20×，應(yīng)安排在期末。A、B倉庫的存貨中均存在燒。在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤。盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由乙公司組成調(diào)查小組對盤盈或。甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。辦事處除自行銷售外，還將一部分。各月初，辦事處將上月。發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。
【正文】 450 盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額 5 5 96 480 盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異 6=45 2 120 240 差異分析 500 1 160 160 角幣及分幣 合計(jì) 追 溯 調(diào)整 報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出 5983 情況說明及審計(jì)記錄 報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入 5628 報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額 報(bào)表日賬面匯率 報(bào)表日余額折合本位幣數(shù) 本位幣合計(jì) 存在問題及處理意見 : (1)現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺 ，應(yīng)查明原因； (2)白條抵庫。出納員以白條借給職工 500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫； (3)庫存現(xiàn)金超限額，超出限額 （ ），應(yīng)及時(shí)送存銀行。 例： N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為 1,000元， N公司 3月 4日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2,000元， 3月 5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為 3,000元支出金額為 4,000元， 3月 4日現(xiàn)金收入總額為 165,200元、現(xiàn)金支出總額為 165,500元?jiǎng)t推斷出 （ ） ? 165,200 3,000 現(xiàn) 金 165,500 4,000 1,000 1,000+(165,500+4,000)(165,200+3,000)=2,300 (1)對監(jiān)盤主體的要求不同： 注會(huì)參與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)；而對存貨盤點(diǎn)還要進(jìn)行實(shí)地觀察。 (2)監(jiān)盤 的范圍不同： 注會(huì)參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。 (3)監(jiān)盤的對象不同： 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的對象是被審單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金；而存貨監(jiān)盤的對象是所有權(quán)屬于被審單位的所有存貨。 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序與存貨監(jiān)盤程序的區(qū)別 (4)監(jiān)盤的程序不同。 注會(huì)進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要復(fù)核或與被審單位討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；而庫存現(xiàn)金監(jiān)盤不需要。 (5)監(jiān)盤的時(shí)間不同。 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)一般安排在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前后。 (6)監(jiān)盤的要求不同。 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查；而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。 (1)原始憑證：授權(quán)批準(zhǔn)，進(jìn)賬情況 (2)關(guān)注事項(xiàng)：與生產(chǎn)業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng) 第四節(jié) 銀行存款審計(jì) 一、銀行存款的審計(jì)目標(biāo) 1． 是否確實(shí)存在，是否歸被審單位所有 2． 銀行存款收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢 3． 余額是否正確 4．披露是否正確 二、重要實(shí)質(zhì)性程序 確定資金安全性 計(jì)算分析利息收入 檢查重點(diǎn)：未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性 (1)檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng) (2)檢查大額在途存款和未付票據(jù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 編制人： 日期： 索引號： 復(fù)核人： 日期： 頁次： 戶名： 幣別： 項(xiàng)目 銀行對賬單余額（ 年 月 日） 項(xiàng)目 銀行存款日記賬余額（ 年 月 日） 加：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額 其中： 1. 2. 減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額 其中： 1. 2. 調(diào)整后的銀行對賬單金額 加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1. 2. 減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額 其中： 1. 2. 調(diào)整后的銀行存款日記賬余額 經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員 ：（簽字） 會(huì)計(jì)主管 ：（簽字） 例 N公司某銀行的銀行對賬單余額為 585,000元，在審查 N公司編制的該賬戶存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注會(huì)注意到以下事項(xiàng)： N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100,000元； N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50,000元；銀行已收、 N公司尚未入賬的某公司退回的押金35,000元；銀行已代扣、 N公司尚未入賬的水電費(fèi) 25,000元。注會(huì)審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（ ） (1)目的：①證實(shí)銀行存款是否存在 ②發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款 (2)對象：本年度存過款的所有銀行 (包括存款賬戶已結(jié)清的銀行 ) 比較銀行存款、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的函證程序 函證類別 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 必要性 必須 必須 僅特定情形函證 證實(shí)認(rèn)定 真實(shí)性 函證內(nèi)容 審計(jì)單位 位欠客戶 被審計(jì)單位欠客戶 函證對象 本年度存過款的所有銀行 債務(wù)人 債權(quán)人 函證范圍 全部函證 抽樣函證 必要時(shí)抽樣函證 函證方式 積極式 積極或消極 最好采用積極式 例 在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審單位在臨近 12月 31日簽發(fā)的支票未予入賬，注會(huì)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ） A 審查 12月 31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B 函證 12月 31日的銀行存款余額 C 審查 12月 31日的銀行對賬單 D 審查 12月份的支票存根 總結(jié) ，并比較其與 存貨監(jiān)盤的區(qū)別。 ，并比較其與 應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證的區(qū)別。
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