【正文】 除存貨監(jiān)盤外的其他替代程序的可行性，從而確定需要參與監(jiān)盤的范圍 報風險，而且注冊會計師通常只有一次機會通過存貨的實地監(jiān)盤對有關認定作出評價 ，注冊會計師只能評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當檢查 后的購貨發(fā)票、驗收報告（或入庫單）與會計記錄，檢查三者的截止是否正確 ? C ? 注冊會計師應當 評估存貨內(nèi)部控制的有效性，對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試在檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生的存貨交易 ，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ，注冊會計師下列做法中不恰當?shù)氖牵? ）。 ，實施向存貨所有權人函證等審計程序 ，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序 ，向債權人函證與質押存貨相關的內(nèi)容 ，實施向顧客或供應商函證等程序 ? B ? 當乙公司人員進行盤點時注冊會計師就應在存貨存放地點進行現(xiàn)場監(jiān)督，而不是在盤點完成后才進入存貨存放地點。 ，不正確的是（ ）。 ，即由于不可抗力導致其無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預訂盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進行測試 重要程序，除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序 ，可通過函證方式查驗 ，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關報告的方式確定此類危害性物質是否存在 ? B ? 對存貨進行監(jiān)盤主要是證實存貨存在的重要程序 ，確定了以下審計策略，其中不正確的是（ ）。 ，以實施實質性程序為主 ，檢查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法 ，以實施控制測試程序為主 ，以實施實質性程序為主 ? C ? 選項 C中對于單位價值高昂的存貨，應當以實質性程序為主。 存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點存貨之前，王萍應當（ ）。 附有盤點標示 ? D ? 選項 ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應實施的工作。 ，正確的是（ ）。 審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃 ，不包括控制測試 對被審計單位內(nèi)部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍 間的分配以及審計成本的核算 ? C ? 選項 A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排。選項 B錯誤，存貨監(jiān)盤程序包括控制測試與實質性程序兩種方式。選項 D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于 存貨的內(nèi)容、性質以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果 （ ）。 價方法外，還應對該計價方法的合理性和一貫性予以關注，被審計單位沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內(nèi)不得變動 計、直接人工成本的審計和制造費用等審計內(nèi)容 ，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對于超過銷售合同約定部分的存貨，注冊會計師仍然應該以合同價格為基礎計算存貨的可變現(xiàn)凈值 ，注冊會計師應盡量排除被審計單位已有計算程序和結果的影響，對相關存貨進行獨立測試 ? C ? 如果是為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，對于超過合同約定的存貨，應該以一般銷售價格為基礎計算，合同約定部分的存貨是以合同價格為基礎計算存貨可變現(xiàn)凈值的。 ，一般所采用的抽樣方法是（ ）。 ? C 監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是（ ）。 ，查明差異原因 ，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映 ，確認差異的真實性 ? D ? 分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可能確認其差異的真實性。 二、多項選擇題 S公司的內(nèi)部控制進行調(diào)查及記錄相關審計工作底稿時，注意到以下情況（假定以下情況互不相關），其中存貨相關內(nèi)部控制可能存在缺陷的有（ ）。 ，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄 、采購價格已確定、并按獲得批準的購貨訂單進行購貨，且定期清點存貨 P材料由黃河公司代管， S公司對 P材料的變動暫不進行會計記錄；另外， S公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代黃河公司保管的 E材料 12月 28日后發(fā)生的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部門的會計賬上反映 ? ACD ? 選項 A中， S公司在審計年度內(nèi)應對存貨實施盤點；選項 C中， S公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星 P材料由黃河公司代管， S公司對 P材料的變動應當進行會計記錄；選項 D中， S公司每年 12月 28日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務部門的會計賬上反映。 式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序將限于（ ）。 ? ACD ，不正確的有（ ）。 、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經(jīng)辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告 .合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行 認，還能驗證財務報表上存貨余額的真實性 量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結論 ? BCD ? 選項 B，這樣的安排將使存貨的實物流轉徹底失去監(jiān)督；選項 C，存貨監(jiān)盤只能對期末結存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計；選項 D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結論。 ，不正確的有（ ）。 “完整性”、“計價和分攤”認定的重要程序 日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單） 大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性 ，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量 ? AD ? 選項 A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定；選項 D中，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證。 ，下列應當關注的內(nèi)容正確的有（ ）。 均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 的存貨是否均未得到適當?shù)臅嬏幚? 否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中 ? BD ? 選項 A中，所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中；在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到了適當?shù)臅嬏幚怼? 貨進行審計，因無法實施監(jiān)盤，此時注冊會計師應當考慮的審計程序有（ ）。 ，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關報告確定此類存貨的存在 、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù) ? ABCD 時應特別關注的問題有（ ）。 ，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨 及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確 ，防止遺漏或重復盤點 ，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄 ? ABCD ? 根據(jù)存貨審計準則，注冊會計師應特別關注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。 （ ）。 ，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（實質性程序），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（控制測試） 工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題 、性質及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果 ，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄 ? BCD ? 注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程序）。 損益，注冊會計師認可的情況有（ ）。 產(chǎn)品的銷售價格 ，并且無轉讓價值的存貨 ? ACD ? 按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，當存在以下一項或若干項情況時，應當將存貨賬面余額全部轉入當期損益：①已霉爛變質的存貨。②已過期不可退的存貨 (主要指食品 )。③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無轉讓價值的存貨。④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 （ ）。 ，注冊會計師僅對年末存貨進行計價測試即可 低原則進行期末計量時，注冊會計師認為對用于生產(chǎn)而持有的材料，可直接將材料的成本與材料的市價進行比較，確定是否應計提跌價準備 12月 31日前購入的存貨，已驗收入庫的存貨，才須納入存貨盤點范圍 12月 31日前購入的存貨，無論其是否已驗收入庫，都必須納入存貨盤點范圍 ? ABC ? 選項 A，根據(jù)公式“金額＝單價 數(shù)量”可以看出，為了驗證財務報表上存貨項目余額的存在性，注冊會計師除了對年末存貨計價進行測試（單價），還必須對存貨的結存數(shù)量予以確認（數(shù)量），所以本題的說法不準確；選項 B, 對用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計價時，按以下原則處理 :（ 1）如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預計高于成本，則該材料應當按照成本計量；（ 2）如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。 三、業(yè)務題（作業(yè)） ? ，注冊會計師審查該企業(yè)上年 12月甲材料明細賬發(fā)現(xiàn)：月初結存 500噸，單價 120元， 12月只購進一批 500噸，單價 130元。該月發(fā)出 450噸，單價按130元每噸計算，并全部計入生產(chǎn)成本。經(jīng)查，該材料為本企業(yè)在建工程領用，該工程項目目前尚未完工。 ? 要求： 根據(jù)上述資料，請指出存在的問題，并進行調(diào)賬（不考慮相關稅費） ? X公司 2021年度財務報表審計委托。注冊會計師 A、 B作為本審計項目負責人，對 X公司存貨進行監(jiān)盤。為此，在盤點前，注冊會計師 A、 B來到盤點現(xiàn)場，在進行認真觀察的基礎上進行適當?shù)某辄c。 ? 要求： 請回答，注冊會計師 A、 B在進行觀察時，如果遇到如下問題如何處理？ （ 1）由于 X公司代客戶寄存的甲材料與自身的甲材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。 （ 2）注冊會計師 A、 B在檢查時發(fā)現(xiàn)差異。 （ 3）運輸部門有一批乙產(chǎn)品，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。 （ 4）注冊會計師 A、 B發(fā)現(xiàn) X公司存貨中有最近采購的一批鮮活產(chǎn)品，無法進行正常監(jiān)盤。