[財(cái)務(wù)管理]購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-21 22:01本頁(yè)面
【正文】 ? 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)； （找異常項(xiàng)目） ? 計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率、應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款的整體的合理性； （相關(guān)比率的分析） ? 根據(jù)存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。 （結(jié)合相關(guān)賬戶(hù)的分析） 高級(jí)審計(jì)理論 31/33 審計(jì)學(xué) 31/15 函證應(yīng)付賬款 （注意與應(yīng)收賬款的函證以及銀行存款的函證對(duì)比） ? 函證的必要性： ? 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。 ? 存在下列情況應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證： ? 控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，金額不大、甚至為零、但為被審計(jì)單位重要供貨人的債權(quán)人，被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段。 ? 函證的對(duì)象 ? 函證的方式： ? 函證最好采用肯定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。 ? 替代程序 高級(jí)審計(jì)理論 32/33 審計(jì)學(xué) 32/15 替代程序 ? 檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)是否已支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易的真實(shí)性。 高級(jí)審計(jì)理論 33/33 審計(jì)學(xué) 33/15 查找未入賬的應(yīng)付賬款 ?結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日是否 存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 被審計(jì)單位往往可能以沒(méi)有收到購(gòu)貨發(fā)票為由不入賬。 ? 有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告但未收到購(gòu)貨發(fā)票，這在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中叫貨到單未到。 存貨 實(shí)物流轉(zhuǎn) 成本流轉(zhuǎn)（價(jià)值流轉(zhuǎn)） 賬務(wù)處理 單貨同時(shí)到 單到貨未到 貨到單未到 高級(jí)審計(jì)理論 34/33 審計(jì)學(xué) 34/15 查找未入賬的應(yīng)付賬款 ?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)入賬 日期是否正確。 ?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的驗(yàn)收單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查是否有貨物已收，而負(fù)債未入賬的應(yīng)付賬款。 ?檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款的貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 ?審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，或函證那些余額為零的應(yīng)付賬款，查明有無(wú)未入賬的負(fù)債。 ?詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等進(jìn)行。 高級(jí)審計(jì)理論 35/33 審計(jì)學(xué) 35/15 預(yù)付賬款的審計(jì) ?預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo) ?預(yù)付賬款的主要審計(jì)程序 ? 確定預(yù)付賬款是否存在并為被審計(jì)單位所擁有 ? 確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整 ? 確定預(yù)付賬款期末余額是否正確 ? 確定預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)充分 高級(jí)審計(jì)理論 36/33 審計(jì)學(xué) 36/15 預(yù)付賬款的主要審計(jì)程序 ?取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。 ?對(duì)預(yù)付賬款情況執(zhí)行分析性程序，驗(yàn)證其總體合理性。 ?審閱重點(diǎn)預(yù)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證當(dāng)期預(yù)付賬款增減變動(dòng)的真實(shí)性和正確性。 ?函證預(yù)付賬款，驗(yàn)證期末余額的可靠性。 ?審查預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性與充分性。
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