[財務管理]購貨與付款循環(huán)審計-資料下載頁
2025-01-21 22:01本頁面
【正文】 ? 分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤； （找異常項目） ? 計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款的整體的合理性； （相關比率的分析） ? 根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性。 （結合相關賬戶的分析） 高級審計理論 31/33 審計學 31/15 函證應付賬款 （注意與應收賬款的函證以及銀行存款的函證對比） ? 函證的必要性： ? 一般情況下，應付賬款不需要函證。 ? 存在下列情況應進行應付賬款的函證： ? 控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，金額不大、甚至為零、但為被審計單位重要供貨人的債權人，被審計單位處于財務困難階段。 ? 函證的對象 ? 函證的方式： ? 函證最好采用肯定式，并具體說明應付金額。 ? 替代程序 高級審計理論 32/33 審計學 32/15 替代程序 ? 檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易的真實性。 高級審計理論 33/33 審計學 33/15 查找未入賬的應付賬款 ?結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位資產負債表日是否 存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務。 ? 被審計單位往往可能以沒有收到購貨發(fā)票為由不入賬。 ? 有驗收報告但未收到購貨發(fā)票，這在會計實務中叫貨到單未到。 存貨 實物流轉 成本流轉（價值流轉） 賬務處理 單貨同時到 單到貨未到 貨到單未到 高級審計理論 34/33 審計學 34/15 查找未入賬的應付賬款 ?檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，核實入賬 日期是否正確。 ?檢查資產負債表日前簽發(fā)的驗收單，追查至應付賬款明細賬，檢查是否有貨物已收，而負債未入賬的應付賬款。 ?檢查資產負債表日后應付賬款的貸方發(fā)生額的相關憑證，確認其入賬時間是否正確。 ?審核賣方對賬單，追查應付賬款明細賬，或函證那些余額為零的應付賬款，查明有無未入賬的負債。 ?詢問會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同等進行。 高級審計理論 35/33 審計學 35/15 預付賬款的審計 ?預付賬款的審計目標 ?預付賬款的主要審計程序 ? 確定預付賬款是否存在并為被審計單位所擁有 ? 確定預付賬款增減變動的記錄是否完整 ? 確定預付賬款期末余額是否正確 ? 確定預付賬款在財務報表上的披露是否恰當充分 高級審計理論 36/33 審計學 36/15 預付賬款的主要審計程序 ?取得或編制預付賬款明細表，并進行必要的復核。 ?對預付賬款情況執(zhí)行分析性程序，驗證其總體合理性。 ?審閱重點預付賬款明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證當期預付賬款增減變動的真實性和正確性。 ?函證預付賬款，驗證期末余額的可靠性。 ?審查預付賬款在財務報表中的反映與披露，驗證其恰當性與充分性。
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