【導(dǎo)讀】此過(guò)程主要步驟主要有。的前提是提出正確的問(wèn)題。1）先入為主：根據(jù)給定的解決方案定義問(wèn)題，不去考慮更好的方案。2）抓小放大：忽視重要的，處理無(wú)關(guān)緊要的。息，此時(shí)加薪效果不大。4）有限合理：不可能看到事情各個(gè)方面。生的事、事情的影響等。技術(shù)，是全面質(zhì)量管理流程改進(jìn)技術(shù)。用顧問(wèn)來(lái)完成、或閱讀研究論文。聯(lián)想，但結(jié)構(gòu)化。往往兩種類(lèi)型結(jié)合運(yùn)用，互為補(bǔ)充。要給予執(zhí)行者適當(dāng)授權(quán)。要對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行跟蹤測(cè)評(píng)。例題1：組織由于停業(yè)不需要某臺(tái)計(jì)算機(jī)。這種新應(yīng)用程序能夠成功的話(huà)。已臺(tái)才可以解決這個(gè)問(wèn)題。以下哪種最合適：。工期安排，以減少待料的停工期。如果根據(jù)估計(jì)停工期成。本每天150美元，管理層想知道最佳的存貨儲(chǔ)備量。5）評(píng)價(jià)論點(diǎn)：區(qū)別有力論點(diǎn)、無(wú)力論點(diǎn)的活動(dòng)。是指論點(diǎn)沒(méi)有涉及問(wèn)題的根本。認(rèn)識(shí)能力需要一個(gè)累積的過(guò)程。

　　

【正文】 他方法 130 包括計(jì)算機(jī)硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 ， 最好顯示在： ； ； ； 。 統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對(duì)控制圖表的運(yùn)用 ， 其基本目標(biāo)是： ； 工費(fèi)； ； 控制應(yīng)用程序 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 131 。 散點(diǎn)圖就是其中一例 。 散點(diǎn)圖的目的是： ； 布； ； 別的瑣細(xì)項(xiàng)目 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 132 說(shuō)服力之間的關(guān)系 。 觀(guān)察是一種涉及成本 /效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 。 下列哪項(xiàng)關(guān)于觀(guān)察這一業(yè)務(wù)技術(shù)的陳述是正確的： ， 因而觀(guān)察是有局限性的 。 ， 觀(guān)察對(duì)完整性聲明較之對(duì)存在性聲明更具有說(shuō)服力 。 的信息方面 ， 觀(guān)察是有效的 。 1； 2； 1和 3； 、 2和 3都是 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 133 5. 當(dāng)前一項(xiàng)與支付活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實(shí)過(guò)程中存在大量的錯(cuò)誤 ， 它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項(xiàng)通知單 。 到目前為止 ， 所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未得到充分的確認(rèn) 。 對(duì)于這些問(wèn)題 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最適應(yīng)的行動(dòng)是： ； ，擴(kuò)大樣本規(guī)模； ， 爭(zhēng)取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息； 題 ， 而不必說(shuō)明原因或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)這種情況得出的結(jié)論 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 134 6. 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議 ， 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng) 。 在討論了過(guò)去一年該企業(yè) 12個(gè)車(chē)間的活動(dòng)之后 ， 該企業(yè)的副總裁同意 ， 內(nèi)部審計(jì)人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動(dòng) 。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書(shū)面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序 （ SOP） 調(diào)查表 。 相對(duì)于下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 ， 該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的 SOP以什么表重要性： A、 雖然 SOP調(diào)查表將增強(qiáng)控制的適當(dāng)性 ， 但是內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用 B、 增加該項(xiàng)控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議 ， 所以業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以相應(yīng)地減少 C、 如果副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序 ， 那么業(yè)務(wù)活動(dòng)可以減少一些 D、 為了使 SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計(jì)劃表一起考慮 ， 該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)實(shí)施 七、數(shù)據(jù)收集 例題 135 7. 內(nèi)部審計(jì)小組制度了一個(gè)初步的調(diào)查問(wèn)卷 ， 要求用下面幾種作答： 以下哪項(xiàng)可作為調(diào)查問(wèn)卷的一個(gè)例子： ； ； ； 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 136 8. 一份設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)該： /否 ， 而不要求敘述性回答 ， 并由部門(mén)來(lái)組織； ； ； 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 137 9. 內(nèi)部審計(jì)師在與一位數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行面談時(shí) ， 討論了用于追蹤職員培訓(xùn)要求和遵循情況的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng) 。 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷 。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： ， 以免使該職員感到不舒服； ， 幫助獲得與這個(gè)潛在缺陷有關(guān)的更多真實(shí)信息； ， 并立即決定是否應(yīng)該就該觀(guān)察進(jìn)行溝通； ， 進(jìn)行第二次面談 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 138 10. 作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分 ， 內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫(xiě) 、 發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談 。 盡管內(nèi)部審計(jì)師主要的興趣是確認(rèn)保證程序正 在 被應(yīng)用的控制 ， 但是該人員有很多信息 ， 并且似乎愿意把其中的大部分告訴內(nèi)部審計(jì)師 。 為確保不會(huì)遺漏重要信息 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)： A、 記錄下該人員所講的一切 。 如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度 ，可以要求暫停 ， 然后跟上 。 在面談之后 ， 內(nèi)部審計(jì)師仔細(xì)檢查整個(gè)記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息； B、 錄下談話(huà) ， 過(guò)后從中提取相關(guān)信息； C、 不從大量信息中進(jìn)行挑選 。 重新就此話(huà)題訪(fǎng)問(wèn)該人員的上級(jí) ， 那時(shí)再獲取所需的任何信息； D、 在談話(huà)過(guò)程中 ， 努力預(yù)期如何切入主要興趣所在 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 139 11. 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 ， 當(dāng)被問(wèn)到保證采集和分析樣本的控制時(shí) ， 負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門(mén)程序 。 在內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)中 ， 這種操作應(yīng)該保持一種記錄 ， 記錄所有的樣本 、 實(shí)施分析的種類(lèi)以及結(jié)果是否應(yīng)該向管理層或管制機(jī)構(gòu)報(bào)告 。 由于某種原因 ， 這些雇員不愿意討論這個(gè)方面的詳細(xì)責(zé)任 。 在這種情況下 ， 內(nèi)部審計(jì)師最好的做法是： A、 繼續(xù)面談 ， 討論該雇員 任務(wù)的其他要素 ， 周期性地回到樣本和分析結(jié)果的話(huà)題； B、 敘述內(nèi)部審計(jì)師在其他工廠(chǎng)看到的情況 ， 告訴雇員這個(gè)記錄是必要的； C、 接受雇員提供的信息 ， 記錄這么一個(gè)觀(guān)察發(fā)現(xiàn)：存在適當(dāng)?shù)目刂疲? D、 和該雇員的上級(jí)面談 ， 詳細(xì)討論被審計(jì)人的任務(wù) 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元 工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用 工作底稿的內(nèi)容 工作底稿的編制技術(shù) 工作底稿的復(fù)核 工作底稿的保管 例題 142 一、工作底稿的作用 1. 概念 由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)管理人員復(fù)核。記錄所獲取的信息和作出的分析，為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議提供支持。 2. 作用 1) 為審計(jì)報(bào)告提供支持 2) 有助于審計(jì)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核 3) 書(shū)面體現(xiàn)說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)是否完成 143 4) 便于第三方檢查 5) 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù) 6) 可以為保險(xiǎn)索賠、舞弊案件、訴訟事項(xiàng)提供有關(guān)支持 7) 有助于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展 8) 可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 9) 為內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位的交換意見(jiàn)和問(wèn)題探討提供了背景資料 10)有利于今后的類(lèi)似審計(jì)工作做準(zhǔn)備 一、工作底稿的作用 144 11)促進(jìn)了異地審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工 12)對(duì)工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控 13)當(dāng)外部審計(jì)師能夠接觸底稿時(shí)，溝通更方便了 14)工作底稿記錄了很多信息，有助于尋找管理問(wèn)題和改進(jìn)建議 15)法律上要求組織建立有效的會(huì)計(jì)控制，工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一、工作底稿的作用 145 1. 大類(lèi)內(nèi)容： 工作底稿的形式、組織、設(shè)計(jì)、內(nèi)容取決于審計(jì)性質(zhì)，應(yīng)該記錄以下內(nèi)容： 1) 審計(jì)計(jì)劃 2) 對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià) 3) 實(shí)施的審計(jì)程序、活動(dòng)的審計(jì)資料和得出的審計(jì)結(jié)論 4) 復(fù)核 5) 審計(jì)報(bào)告 6) 追蹤審計(jì)（后續(xù)審計(jì)、跟蹤審計(jì)） 二、工作底稿的內(nèi)容 146 2. 具體內(nèi)容 1) 計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案 2) 控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、核對(duì)清單、敘述文字 3) 會(huì)談的記錄和備忘錄 4) 組織的數(shù)據(jù)，如組織結(jié)構(gòu)圖、職位說(shuō)明書(shū) 5) 重要合同與協(xié)議的復(fù)印件 6) 有關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策的信息 一、工作底稿的作用 147 7) 控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果 8) 函證信件和陳述文件 9) 對(duì)交易事項(xiàng)、處理過(guò)程和帳戶(hù)余額的分析檢查 10)分析性審計(jì)程序的結(jié)果 11)審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋意見(jiàn) 12)業(yè)務(wù)溝通、交流情況的記錄 一、工作底稿的作用 148 3. 工作底稿形式 1) 紙質(zhì) 2) 非紙質(zhì)：磁帶、軟盤(pán)、膠片或其他介質(zhì)。應(yīng)考慮制作備份（并非一定紙質(zhì)）或其他安全措施 4. 分歧處理 不同層次的內(nèi)部審計(jì)人員意見(jiàn)分歧的解決辦法：把不同的觀(guān)點(diǎn)和情況記錄在工作底稿上，以便處理和存檔 一、工作底稿的作用 149 5. 永久性工作底稿 ： 底稿分為永久性和臨時(shí)性，永久性底稿包括在以后都有用的信息，如： 1) 長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃及其復(fù)核 2) 對(duì)未來(lái)相關(guān)審計(jì)有用的審計(jì)發(fā)現(xiàn) 3) 管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況 4) 相關(guān)的計(jì)算圖表 5) 最新的組織結(jié)構(gòu)圖 一、工作底稿的作用 150 6) 最新的制度、政策、流程 7) 長(zhǎng)期合同 8) 項(xiàng)目控制信息 9) 適用的調(diào)查表 10)有關(guān)的溝通情況 11)審計(jì)報(bào)告和追蹤審計(jì)情況等等 一、工作底稿的作用 151 1. 編寫(xiě)內(nèi)容 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定底稿的編制、復(fù)核、保管等政策。編制方法有： 1) 每份底稿應(yīng)該有標(biāo)頭（審計(jì)項(xiàng)目）、內(nèi)容、目的 2) 簽名與日期 3) 索引號(hào)。盡可能交叉索引（便于復(fù)核、查找、參考、節(jié)約） 4) 對(duì)已驗(yàn)證的數(shù)據(jù)打標(biāo)記，并注解符號(hào)含義 5) 注明數(shù)據(jù)來(lái)源 三、工作底稿的編制技術(shù) 152 2. 底稿的編制要求 1） 簡(jiǎn)潔 2） 尺寸 、 外觀(guān)統(tǒng) 3） 經(jīng)濟(jì) ， 不要浪費(fèi) 4） 邏輯性排列 5） 易讀 ， 可理解 6） 清晰 、 完整 、 準(zhǔn)確 7） 相關(guān) 、 重要 8） 詳略得當(dāng) 9） 注意設(shè)計(jì)和格式 三、工作底稿的編制技術(shù) 153 3. 影響底稿結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的因素 1) 業(yè)務(wù)范圍 2) 審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型與形式 3) 被審計(jì)單位的聲明或活動(dòng) 4) 控制和記錄的性質(zhì)和情況 5) 內(nèi)部審計(jì)的復(fù)核與監(jiān)督要求 標(biāo)準(zhǔn)化的底稿可以提高工作效率 ， 確保減少遺漏 ，但要保持一定的靈活性 。 三、工作底稿的編制技術(shù) 154 1. 復(fù)核范圍 所有的工作底稿 2. 復(fù)核目的 工作底稿充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 審計(jì)結(jié)論和建議 3. 復(fù)核者 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層 ， 即內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四、工作底稿的復(fù)核 155 4. 復(fù)核的內(nèi)容 1) 是否按計(jì)劃或指令執(zhí)行的 2) 工作是否滿(mǎn)意 3) 證據(jù)是否達(dá)到要求 4) 底稿是否按要求編制 5) 是否與被審計(jì)單位溝通一致 6) 等等 四、工作底稿的復(fù)核 156 5. 復(fù)核的證據(jù) 1) 復(fù)核人簽名 、 日期 2) 編制檢查表或備忘錄 3) 做復(fù)核標(biāo)記 。 當(dāng)問(wèn)題已經(jīng)解決時(shí) ， 標(biāo)記的處理： ? 保留 ? 清除：要謹(jǐn)慎 ， 只有當(dāng)有證據(jù)充分證明問(wèn)題確實(shí)已經(jīng)解決了或者存在額外證據(jù)時(shí) 四、工作底稿的復(fù)核 157 1. 底稿的所有權(quán) 是組織的資產(chǎn) 2. 底稿保管部門(mén) 歸內(nèi)部審計(jì)部保管 五、工作底稿的保管 158 3. 底稿的調(diào)用 經(jīng)過(guò)首席內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后可以 1） 外部審計(jì)師合作使用 2) 組織的管理層或其他成員為了證實(shí)、解析、促進(jìn)理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議或者非惡意目的（舞弊審計(jì)另當(dāng)別論） 3) 外部其他組織，但必須經(jīng)過(guò)管理高層或法律顧問(wèn)的批準(zhǔn) 五、工作底稿的保管 159 4. 底稿的安全措施 1) 外勤審計(jì)應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)人員的擁有和控制之中，全程保護(hù) 2) 防止火災(zāi)、水災(zāi)和偷盜 3) 取閱底稿要簽名 4) 電子形式，要采取適當(dāng)?shù)陌踩胧?，如加密、備份、接觸控制 5. 銷(xiāo)毀 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，沒(méi)有利用價(jià)值時(shí)。但應(yīng)經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)或管理高層批準(zhǔn)。 五、工作底稿的保管 160 編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是： A、 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；B、 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作； C、 記錄所有員工的姓名； D、 提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。 六、工作底稿 例題 161 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀(guān)察 、 結(jié)論和建議 。 這一規(guī)定的目的之一是； A、 為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持； B、 方便質(zhì)量保證復(fù)核； C、 提供對(duì)工作底稿的控制； D、 允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀(guān)察 、 結(jié)論和建議 。 六、工作底稿 例題 162 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo) ， 那么以下哪項(xiàng)特征最為重要： A、 工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容； B、 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照； C、 工作底稿必須提供充分 、 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D、 工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 。 六、工作底稿 例題 163 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)： A、 簡(jiǎn)潔但完整； B、 遵守唯一的格式和安排； C、 含有業(yè)務(wù)客戶(hù)使用的所有的格式和程序的例子； D、 不包含業(yè)務(wù)客戶(hù)記錄的復(fù)印