【正文】 五、工作底稿的保管 160 編制與薪金費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿的主要目標(biāo)是： A、 記錄薪金支付數(shù)據(jù)并分析，以支持所報(bào)告的建議；B、 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)師已做的工作； C、 記錄所有員工的姓名； D、 提供記錄，以支持應(yīng)付的薪金稅。記錄所獲取的信息和作出的分析，為審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議提供支持。 如果內(nèi)部審計(jì)師不能跟上速度 ，可以要求暫停 ， 然后跟上 。 相對于下一年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 ， 該內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的 SOP以什么表重要性： A、 雖然 SOP調(diào)查表將增強(qiáng)控制的適當(dāng)性 ， 但是內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用 B、 增加該項(xiàng)控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議 ， 所以業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍可以相應(yīng)地減少 C、 如果副總裁同意要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序 ， 那么業(yè)務(wù)活動(dòng)可以減少一些 D、 為了使 SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計(jì)劃表一起考慮 ， 該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來實(shí)施 七、數(shù)據(jù)收集 例題 135 7. 內(nèi)部審計(jì)小組制度了一個(gè)初步的調(diào)查問卷 ， 要求用下面幾種作答： 以下哪項(xiàng)可作為調(diào)查問卷的一個(gè)例子： ； ； ； 。 的信息方面 ， 觀察是有效的 。 統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的運(yùn)用 ， 其基本目標(biāo)是： ； 工費(fèi)； ； 控制應(yīng)用程序 。 一般涉及兩個(gè)變量 （ 可能相關(guān) 、 可能不相關(guān) ） ● ● ● ● ● ● ● ● Y X Y X ● ● ● ● 五、圖表和圖形 125 因果圖 （ 魚骨圖 ） 可以系統(tǒng)地找出問題原因 條形圖 利用條形或長方形的長度比例來進(jìn)行數(shù)據(jù)表分析的方法 ， 是一種二維的圖表 ， 可以是橫向的 ， 也可以是從向的 。 一般使用一些標(biāo)準(zhǔn)的符號 。 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 104 例題 28：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括： A、 復(fù)核工作底稿以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) B、 為特定的業(yè)務(wù)分派審計(jì)師 C、 確定審計(jì)范圍 D、 至少每年都對每一位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績做出評價(jià) 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 105 例題 29：內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表存在潛在的誤報(bào) ， 但缺乏可靠的證據(jù) 。 2） 如無法得到解釋 ， 則表明存在潛在損失 、 不合規(guī)現(xiàn)象等嚴(yán)重情形 。 開展內(nèi)部審計(jì)的目的就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)： 1） 保證財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息的可靠和完整 。 以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是： A、 對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣 ， 比較采購定單 、 發(fā)票和支票副本 B、 抽取現(xiàn)金支出樣本 ， 并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量 、 價(jià)格以及送貨日期 C、 觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料 ， 將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收報(bào)告相比較 D、 開展分析性測試 ， 比較產(chǎn)量 、 原材料采購量以及原材料存貨水平 ， 調(diào)查差異 三 、 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問題 例題 84 四 、 審計(jì)證據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 充分 忠于事實(shí) （ 客觀的 ） 、 適當(dāng) 、 具有說服力 。 應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 ， 包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)指抽出的樣本不能代表總體 。一般要求提供證據(jù)的人就其親身經(jīng)歷作證。 關(guān)于觀察法 ， 以下表述正確的是： A、 在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時(shí) ， 它是最有效的方法 B、 在了解本審計(jì)期間交易是如何處理時(shí) ， 它是最有說服力的 C、 除了存在性 ， 它在證實(shí)其他任何審計(jì)認(rèn)定時(shí)都是不充分的 D、 在確認(rèn)是否存在舞弊行為時(shí) ， 它是最有說服力的 二 、 分類 例題 71 例題 10：在確定折舊的計(jì)提是否正確時(shí) ， 應(yīng)該： A、 檢查折舊政策和程序 B、 將設(shè)備的保險(xiǎn)評估表與折舊表對照 C、 將設(shè)備的維修日志與折舊情況表進(jìn)行比較 D、 檢查設(shè)備的庫存文件 二 、 分類 例題 72 按可信度分類 類別 要點(diǎn) 舉例完全證明力 不需要額外證據(jù) 內(nèi)審師作出的盤點(diǎn)部分證明力需 要 其 他 證 據(jù) 佐 證 ， 大 部 分 證 據(jù) 都 是如此面談?dòng)涗洘o證明力不 具 說 明 力 ， 不 能 信 賴 ， 但 可 以 指 明審計(jì)方向被審計(jì)者的聲名等證明證據(jù)二 、 分類 73 按可信度分類 對審計(jì)證據(jù)可靠程度的概括： 可信度高 可信度低 客觀的 主觀的 憑證 意見 專家的意見 一般意見 直接的 間接的 來自于好的內(nèi)控系統(tǒng) 來自于差的內(nèi)控系統(tǒng) 外部取得 內(nèi)部證據(jù) 統(tǒng)計(jì)抽樣 非統(tǒng)計(jì)抽樣 已證實(shí)的 未經(jīng)證實(shí)的 適時(shí)的 過時(shí)的 審計(jì)人員自己取得 他人提供的 原件 復(fù)印件 可以被其他證據(jù)印證的 孤立的 二 、 分類 例題 74 例題 11：在對某銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)貸款是可以收回的 ， 下面哪個(gè)審計(jì)程序能夠?qū)@位內(nèi)部審計(jì)師的判斷提供最有力的信息： A、 向借款人函證貸款余額 B、 檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)審批 C、 檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件 D、 檢查貸款是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊撕炞? 二 、 分類 例題 75 例題 12：內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程 ，其能夠獲得最令人信服的信息的方法是： A、 評價(jià)系統(tǒng)的流程圖 B、 進(jìn)行穿行測試并且獲得所有相關(guān)文件的復(fù)印件 C、 評價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖 D、 與財(cái)務(wù)主管面談 二 、 分類 例題 76 按法律概念分類 類別 要點(diǎn)最優(yōu)證據(jù) 最可靠、最令人滿意的證據(jù)典型的如文件證據(jù)（原件）。 如 果 沒 有 回 函 ， 應(yīng) 考 慮 替 代 審 計(jì) 程 序 ， 如 再 次發(fā)函。 可 以 是 外 部 證據(jù)也可以是內(nèi)部證據(jù)分析證據(jù)內(nèi) 部 審 計(jì) 師 通 過 分 析 數(shù)據(jù) 間 關(guān) 系 、 內(nèi) 部 控 制 、政策程序等得到的內(nèi) 部 審 計(jì) 師 的 趨 勢 分 析 發(fā) 現(xiàn) 的 異常退貨證明證據(jù)被 審 者 或 第 三 方 得 口 頭或書面得說明回函62 二 、 分類 例題 按證據(jù)的特征分類 例題 4：在確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的采購才會(huì)被驗(yàn)收部門接受時(shí) ， 應(yīng)檢查哪個(gè)文件： A、 提貨單 B、 采購定單復(fù)印件 C、 采購發(fā)票 D、 驗(yàn)收部門的政策和驗(yàn)收程序 63 二 、 分類 例題 例題 5：以下哪個(gè)屬于文件證據(jù)的例子： A、 一張被審計(jì)單位工作場所的照片 B、 一封來自于以前雇員的檢舉揭發(fā)信 C、 由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類帳 D、 內(nèi)部審計(jì)師通過計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿 64 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)面 談 對 象 可 以 是 被 審 計(jì) 者 ， 也 可 以 是與被審計(jì)者有聯(lián)系的人；所 取 得 的 證 據(jù) 具 有 潛 在 的 不 可 靠 性 ， 可 靠 程 度 低于 觀 察 、 分 析 所 獲 得 的 證 據(jù) ， 也 低 于 第 三 方 提 供的信息，需要進(jìn)一步證實(shí)；可 以 交 叉 檢 驗(yàn) ， 可 以 得 到 額 外 的 信息，發(fā)現(xiàn)異常情況特別有效。 “應(yīng)急方法” =“應(yīng)地制宜” 六、集體決策 47 例題 18：在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項(xiàng)最為接近： A、 管理層對其控制系統(tǒng)的信心 B、 給定事件發(fā)生的可能性 C、 有關(guān)被選方案事實(shí)信息的適用性 D、 管理層處理主觀信息的能力 七、例題 48 例題 19：以下哪種情況使用決策樹是適當(dāng)?shù)模? A、 不確定性和風(fēng)險(xiǎn) B、 不確定性和主觀可能性 C、 確定性 D、 風(fēng)險(xiǎn) 七、例題 49 例題 20：以下哪個(gè)是個(gè)人決策與集體決策對比后可以得出的結(jié)論： A、 更為保守 B、 評價(jià)更為完備的信息 C、 產(chǎn)生更多的備選方案 D、 增加了決策在認(rèn)識上的合法性 七、例題 50 例題 21：以下哪種方法會(huì)使小組成員對高層負(fù)責(zé) A、 口頭確定盡可能多的方案 ， 其他成員不加批評的頭腦風(fēng)暴法 B、 來自于高層的指令 C、 德爾菲法 D、 公開討論問題極其潛在的解決方案達(dá)到一致的意見 七、例題 51 例題 22：以下哪項(xiàng)關(guān)于質(zhì)量控制圈的表述是錯(cuò)誤的： A、 典型的質(zhì)量控制圈一般由 810名下屬和監(jiān)督成員組成 B、 其部分概念包括向參與者傳授溝通技能 、 質(zhì)量戰(zhàn)略 、問題分析技術(shù) C、 質(zhì)量控制圈要以公司為前提并在公司時(shí)間開會(huì) D、 對所建議的解決方案的實(shí)施具有最終控制權(quán) 七、例題 52 例題 23：首席審計(jì)執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個(gè)適用于整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序 ， 公司各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘請了許多內(nèi)部審計(jì)師 。如果再增加一條每 6分鐘就生產(chǎn)一套元器件的生產(chǎn)線。 假定不用測定持有成本和定貨成本 ， 請你制定最佳存貨水平的最好辦法是： A、 過程研究法 B、 價(jià)值分析法 C、 屬性列表法 D、 頭腦風(fēng)暴法 一、問題解決 例題 19 例題 4：對限制進(jìn)入的工作場地的控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)人員反映某工序所用的化學(xué)用品引起頭痛和其他癥狀。3 、 運(yùn) 用 類 比 和 隱 喻 等 方 法 非 正 式 的 交 換 意 見 ， 面 對 面陳述問題1 、 由 管 理 者 向 專 家 征 求 意 見 ， 匯 總 后 ， 再 征 求 意 見 ，直到最優(yōu)方案2 、 專家不見面，“匿名制”頭腦風(fēng)暴法德爾菲法一、問題解決 步驟 11 自由聯(lián)想法 1 、 對 新 情 況 的 第 一 想 法 （ 如 要 求 設(shè) 計(jì) 廣 告 語 ） ， 自 由聯(lián)想，但結(jié)構(gòu)化。 4） 有限合理：不可能看到事情各個(gè)方面 。 問題界定可分為 3個(gè)階段： 確定實(shí)際的情形 — 設(shè)想理想的情況 = 比較分析存在差異的原因 一、問題解決 步驟 7 定義問題的困難包括： 1） 先入為主：根據(jù)給定的解決方案定義問題 ，不去考慮更好的方案 。2 、 全體小組成員自發(fā)想法。工程部請你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。 認(rèn)識能力，從簡單到復(fù)雜的排序如下： 1）回憶知識 2）理解并解釋 3）應(yīng)用知識解決問題 4）分析技能 5）綜合 6）評價(jià)能力 二、關(guān)鍵思考 23 例題 6：假定內(nèi)部審計(jì)師正在計(jì)算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率，并確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于 3。只能通過確定主觀概率來決策。 57 一 、 基本概念 例題 例題 1：能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)的最佳定義可以是： A、 為審計(jì)結(jié)論提供合理的依據(jù) B、 為審計(jì)結(jié)論提供絕對的依據(jù) C、 是有用的和令人信服的 D、 是有用的和可靠的 58 二 、 分類 按來源分類 類別 產(chǎn)生地 處理及保存 證明力 舉例內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部 內(nèi)部 低 內(nèi)部報(bào)表、工資表內(nèi) 外證據(jù) 內(nèi)部 外部 較低 銷售發(fā)票、付款支票外 內(nèi)證據(jù) 外部 內(nèi)部 較高 采購發(fā)票外部證據(jù) 外部 外部 高 法院判決書混合證據(jù)視 具 體 情況而定外 部 審 計(jì) 師 讓 企 業(yè) 內(nèi)部 人 員 盤 點(diǎn) 后 編 制 的盤 點(diǎn) 表 ， 內(nèi) 部 審 計(jì) 師利用此項(xiàng)工作成果可 能 是 外 部 ， 也 可能 是 內(nèi) 部 。 適 當(dāng) 地 選 取 樣 本 、 適 當(dāng) 地 執(zhí)行 抽 樣 、 適 當(dāng) 地 評 估 結(jié) 果 ， 抽 樣 風(fēng) 險(xiǎn)是可以控制的。分 析 性 程序運(yùn)用于審計(jì)全過程 （后面詳細(xì)討論）函證通 常 直 接 發(fā) 給 第 三 方 ， 并 直 接 回 復(fù) 內(nèi)審 師 ， 是 外 部 證 據(jù) ， 可 以 用 于 應(yīng) 收 帳款 、 銀 行 存 貸 款 審 計(jì) 。提供證據(jù)的人直接獲得的。二 、 分類 77 例題 13：旁證是：