【正文】 1 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)考前探討 章良忠 手機(jī)： 13957183777 二 00三年九月二十日 2 一 、 解決問題及評(píng)估審計(jì)證據(jù) （ 4560%） 審計(jì)證據(jù)的基本概念 、 分類 、 標(biāo)準(zhǔn) 、 評(píng)估 問題解決 、 決策 二 、 數(shù)據(jù)收集 、 文件整理及報(bào)告 （ 2540%） 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 流程圖 圖表 審計(jì)底稿 審計(jì)報(bào)告 三 、 抽樣及數(shù)量方法 （ 1020%） 審計(jì)抽樣 數(shù)量方法 概率 四 、 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù) （ 510%） 計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用 考試大綱 3 第一單元 解決問題與決策 第二單元 審計(jì)證據(jù) 第三單元 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 第四單元 工作底稿 第五單元 審計(jì)報(bào)告 第六單元 審計(jì)抽樣 第七單元 數(shù)量方法與概率論 第八單元 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 內(nèi)容提要 4 第一單元 解決問題與決策 5 一 、 問題解決 定義 問題解決是指使實(shí)際情形更接近理想情況的一個(gè)有意識(shí)的過程 。 此過程主要步驟主要有 1） 定義問題 2） 明確敘述解決方案 3）選擇解決方案 4）執(zhí)行并評(píng)價(jià)解決方案 6 （一）定義問題 解決問題最常見的困難就是定義問題，問題解決的前提是提出正確的問題。 問題界定可分為 3個(gè)階段： 確定實(shí)際的情形 — 設(shè)想理想的情況 = 比較分析存在差異的原因 一、問題解決 步驟 7 定義問題的困難包括： 1） 先入為主：根據(jù)給定的解決方案定義問題 ，不去考慮更好的方案 。 2） 抓小放大：忽視重要的 ， 處理無關(guān)緊要的 。 3） 表本不分：如員工士氣低落 ， 原因是沒有休息 ， 此時(shí)加薪效果不大 。 4） 有限合理：不可能看到事情各個(gè)方面 。 有主觀原因：人們往往留心想知道的事 、 已經(jīng)發(fā)生的事 、 事情的影響等 。 有客觀原因：工作壓力 、 環(huán)境因素等 一、問題解決 步驟 8 魚骨圖 （ 因果圖 、 鏈條圖 ） —— 因果關(guān)系研究的有效技術(shù) ， 是全面質(zhì)量管理流程改進(jìn)技術(shù) 。 原因分類 小原因 問題 小原因 一、問題解決 步驟 魚骨的頂端是問題表述 骨骼（斜線）是大類原因 脊柱（水平線）是小原因 9 （二）提出解決方案 構(gòu)造解決方案需要極強(qiáng)的創(chuàng)造力，可以是內(nèi)部審計(jì)師直接的過程，如調(diào)查、抽樣；也可以是間接的，如聘用顧問來完成、或閱讀研究論文。 構(gòu)造方法介紹 一、問題解決 步驟 10 方法 特點(diǎn)1 、 非結(jié)構(gòu)化。2 、 全體小組成員自發(fā)想法。3 、 不允許提意見。4 、 記錄所有的想法用于以后的評(píng)價(jià)集思廣益法 1 、 高度結(jié)構(gòu)化（共同研究法） 2 、 由 一 群 經(jīng) 過 認(rèn) 真 挑 選 的 具 有 不 同 專 長 和 個(gè) 性 的 人 組成。3 、 運(yùn) 用 類 比 和 隱 喻 等 方 法 非 正 式 的 交 換 意 見 ， 面 對(duì) 面陳述問題1 、 由 管 理 者 向 專 家 征 求 意 見 ， 匯 總 后 ， 再 征 求 意 見 ，直到最優(yōu)方案2 、 專家不見面，“匿名制”頭腦風(fēng)暴法德爾菲法一、問題解決 步驟 11 自由聯(lián)想法 1 、 對(duì) 新 情 況 的 第 一 想 法 （ 如 要 求 設(shè) 計(jì) 廣 告 語 ） ， 自 由聯(lián)想，但結(jié)構(gòu)化。（自由組合法） 2 、 不受審查或控制情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容1 、 結(jié)構(gòu)上類似自由聯(lián)想法2 、 更有條理、分析要素、確認(rèn)關(guān)聯(lián)、研究模式，精練1 、 全然不顧現(xiàn)有方法，從新開始尋求解決方案2 、 美國海軍問題解決方法1 、 反復(fù)實(shí)驗(yàn)2 、 在其他方法不成功時(shí)才用矩陣形態(tài)分析法 利用矩陣變化關(guān)系進(jìn)行決策1 、 用 于 改 進(jìn) 客 觀 事 實(shí) ， 把 客 觀 事 實(shí) 特 點(diǎn) 列 表 ， 系 統(tǒng) 分析研究愛迪生法屬性列表法強(qiáng)制精練法毀壞！然后精練一、問題解決 步驟 12 方法 特點(diǎn) 反復(fù)實(shí)驗(yàn) 在其他方法不成功時(shí)才用矩陣形態(tài)分析法 利用矩陣變化關(guān)系進(jìn)行決策1 、 用 于 改 進(jìn) 客 觀 事 實(shí) ， 把 客 觀 事 實(shí) 特 點(diǎn) 列 表 ， 系 統(tǒng)分析研究 目的是對(duì)方案改進(jìn)作業(yè)研究法（操作研究法）愛迪生法屬性列表法高度嚴(yán)格（利用統(tǒng)計(jì)、模擬、邏輯、數(shù)量等法）一、問題解決 步驟 13 信息處理的兩種模式 1 、 客觀的、可推理的、準(zhǔn)確的、邏輯的2 、 適用于傳統(tǒng)的金字塔型組織1 、 主觀的、感應(yīng)的、非常規(guī)的、非結(jié)構(gòu)化的2 、 適用于非傳統(tǒng)的組織直覺思考往往兩種類型結(jié)合運(yùn)用，互為補(bǔ)充。 一、問題解決 步驟 14 （ 三 ） 選擇解決方案 不搞絕對(duì)，相對(duì)最優(yōu) 效果與效率之間取得最佳平衡 效果：目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 效率：投入 /產(chǎn)出 一、問題解決 步驟 15 （四）實(shí)施并評(píng)價(jià)解決方案 考慮人的因素 ? 解決方案要被執(zhí)行者接受 ? 要給予執(zhí)行者適當(dāng)授權(quán) ? 要對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行跟蹤測(cè)評(píng) 問題仍然存在 ， 對(duì)策 ? 嘗試其他方案 ? 重新定義問題和解決方案 一、問題解決 步驟 16 例題 1：組織由于停業(yè)不需要某臺(tái)計(jì)算機(jī)?，F(xiàn)在，有幾個(gè)計(jì)算機(jī)項(xiàng)目可能用到這臺(tái)計(jì)算機(jī)，但要進(jìn)行必要的修改，如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話。以下哪種方法最適合應(yīng)用： A、 屬性列表法 B、 作業(yè)研究法 C、 矩陣形態(tài)分析法 D、 集思廣益法 一、問題解決 例題 17 例題 2：某公司電梯不能平穩(wěn)運(yùn)行已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨，所有修理的努力均告失敗，保修期也已過期，供應(yīng)商說只有新買已臺(tái)才可以解決這個(gè)問題。工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。以下哪種最合適： A、 自由聯(lián)想法 B、 作業(yè)研究法 C、 毀壞！然后精練 D、 愛迪生法 一、問題解決 例題 18 例題 3：某機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用存貨太多 ， 試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排 ， 以減少待料的停工期 。 如果根據(jù)估計(jì)停工期成本每天 150美元 ， 管理層想知道最佳的存貨儲(chǔ)備量 。 假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本 ， 請(qǐng)你制定最佳存貨水平的最好辦法是： A、 過程研究法 B、 價(jià)值分析法 C、 屬性列表法 D、 頭腦風(fēng)暴法 一、問題解決 例題 19 例題 4：對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)人員反映某工序所用的化學(xué)用品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： A、 詳細(xì)聽取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí) B、 告述他們內(nèi)部審計(jì)不涉及此類事情 C、 建議他們最好通過管理渠道來溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理 D、 建議他們?nèi)フ夜痉刹块T 一、問題解決 例題 20 例題 5：解決問題時(shí)最難的是： A、 定義問題 B、 構(gòu)造方案 C、 選擇方案 D、 實(shí)施與評(píng)價(jià)方案 一、問題解決 例題 21 主要內(nèi)容 1）推理：從看到的或想象的事情中得出結(jié)論：“正確”、“可能正確”、“可能錯(cuò)誤”、“錯(cuò)誤” 演繹推理：從一般到特殊 歸納推理：從個(gè)別到總體 2）確認(rèn)假設(shè)：辯識(shí)假定：“假設(shè)成立”、“不成立” 3）演繹：推論的過程。 4）解釋：根據(jù)個(gè)人判斷進(jìn)行想象 5）評(píng)價(jià)論點(diǎn)：區(qū)別有力論點(diǎn)、無力論點(diǎn)的活動(dòng)。無力論點(diǎn)是指論點(diǎn)沒有涉及問題的根本。 二、關(guān)鍵思考 22 認(rèn)識(shí)能力 認(rèn)識(shí)能力需要一個(gè)累積的過程。 認(rèn)識(shí)能力，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的排序如下： 1）回憶知識(shí) 2）理解并解釋 3）應(yīng)用知識(shí)解決問題 4）分析技能 5）綜合 6）評(píng)價(jià)能力 二、關(guān)鍵思考 23 例題 6：假定內(nèi)部審計(jì)師正在計(jì)算某生產(chǎn)線的存貨周轉(zhuǎn)率，并確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率都小于 3?？梢缘贸龅慕Y(jié)論是： 1） 該生產(chǎn)線存在過時(shí)的存貨 2） 存貨是按可變現(xiàn)值計(jì)價(jià)的 3） 鑒于公司持有過時(shí)的存貨，使存貨成本太高 A、 僅有 1）和 2） B、 僅有 2） C、 1）、 2）、 3） 都是 D、 以上都不是 二、關(guān)鍵思考 例題 24 例題 7：公司在較遠(yuǎn)的地方有 80個(gè)倉庫，每一個(gè)倉庫都放了 100500件產(chǎn)品，內(nèi)部審計(jì)師可以得到的結(jié)論是： A、 至少有兩個(gè)倉庫存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的 B、 大多數(shù)倉庫存放的產(chǎn)品超過 250件 C、 所有倉庫存放的產(chǎn)品總量超過 8400件 D、 平均庫存是 300件 二、關(guān)鍵思考 例題 25 例題 8：以下哪個(gè)水平所代表的認(rèn)識(shí)程度最高： A、 回憶知識(shí) B、 解釋 C、 綜合 D、 評(píng)價(jià) 二、關(guān)鍵思考 例題 26 解答數(shù)學(xué)問題的四個(gè)步驟： 1）設(shè)未知數(shù) 2）將未知數(shù)轉(zhuǎn)換到方程式中 3）求解 4）檢查解是否滿足方程式 三、數(shù)字問題 27 數(shù)字問題的類型 1）年齡問題：計(jì)算年齡 2）百分比問題： 3）運(yùn)動(dòng)的問題：距離 =速度 *時(shí)間， 追趕問題：同向行駛 相遇問題：同向行駛 間隔問題 三、數(shù)字問題 28 混合問題：成本計(jì)算 涉及簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)運(yùn)算 例題 9：在一段 540公里的路上，一輛公共汽車前 4個(gè)小時(shí)以80公里時(shí)速行駛。計(jì)劃在 6小時(shí)內(nèi)完成總里程，在剩下的時(shí)間里應(yīng)該按怎樣的速度行駛： A、 135公里 /小時(shí) B、 110公里 /小時(shí) C、 80公里 /小時(shí) D、 55公里 /小時(shí) 三、數(shù)字問題 29 例題 10：一條生產(chǎn)線每 10分鐘生產(chǎn)一套元器件。如果再增加一條每 6分鐘就生產(chǎn)一套元器件的生產(chǎn)線。那么生產(chǎn)80套元器件需要： A、 5小時(shí) B、 10小時(shí) C、 10小時(shí) 40分 D、 21小時(shí) 20分 三、數(shù)字問題 例題 30 例題 11： A材料采購價(jià)格是 30美分 /磅， B材料是 12美分 /磅。那么，要用多少磅 A材料才能制成 300磅且每磅價(jià)值 18美分的混合材料： A、 300 B、 200 C、 150 D、 100 三、數(shù)字問題 例題 31 例題 12：一個(gè)化工廠將 2020加侖 25%的有機(jī)溶液和 1000加侖40%的這種溶液混合在一起，此時(shí)這種溶液的濃度是： A、 40% B、 30% C、 35% D、 % 三、數(shù)字問題 例題 32 以恰當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)并篩選行動(dòng)方案以滿足情況需要的過程 。 四、決策 定義 33 類別 要點(diǎn)一次決策 一次搞定多次決策 決策過程中關(guān)鍵的制約因素是反復(fù)的次數(shù)程序化決策 1 、 適用多次、重復(fù)、常規(guī)的問題，常見的決策（規(guī)劃決策） 2 、 方案標(biāo)準(zhǔn)化、代表性，一次解決、多次可用3 、 可以形成慣例，甚至可以用計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成4 、 程序化有助于各級(jí)管理層分擔(dān)決策工作非程序化決策 獨(dú)特、新、難、復(fù)雜、特別重要的問題（非規(guī)劃決策） 如：兼并、收購、重組、新品開發(fā)和推廣、新市場(chǎng)拓展靜態(tài)決策 一次性的、短期的動(dòng)態(tài)決策 一段時(shí)間內(nèi)完成連續(xù)性決策 從地層管理層開始分職能、逐級(jí)決策非連續(xù)性決策 由高層直接決策四、決策 分類 34 確定決策的必要性 1）當(dāng)上級(jí)有指令時(shí) 2）當(dāng)下級(jí)有要求時(shí) 3）當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)問題時(shí) 建立決策標(biāo)準(zhǔn) 給每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)數(shù) 列出被選方案 四、決策 過程 35 評(píng)價(jià)被選方案 選擇最佳的被選方案：“有限理性”，相對(duì)最佳。 例題 13：以下哪個(gè)與“有限理性”概念一致： A、 確認(rèn)最有用的信息，鼓勵(lì)決策人指定制定最佳決策 B、 確認(rèn)問題，但是讓決策者自己去尋找解決問題的信息庫 C、 以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的重要的的、簡(jiǎn)潔的方面 D、 建議用較短的時(shí)間來限制決策，以便決策者及時(shí)有效地采取行動(dòng) 四、決策 過程 36 例題 14：以下每項(xiàng)對(duì)決策制定過程都很重要： 1） 確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平 2） 確定可供選擇的行動(dòng) 3