【正文】 A、 不能作為法庭上陳述的證據(jù) B、 口頭陳述的 ， 不能直接引用的證據(jù) C、 不被公眾知曉的但可以接受的證據(jù) D、 可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù) 二 、 分類 例題 78 例題 14：某內(nèi)部審計(jì)師從存貨管理部門(mén)了解到 ， 采購(gòu)人員經(jīng)常在沒(méi)有得到物流付總裁的批準(zhǔn)情況下采購(gòu)存貨 ，同時(shí) ， 詳細(xì)測(cè)試顯示 ， 元器件采購(gòu)定單也沒(méi)有得到書(shū)面的批準(zhǔn) 。 當(dāng)然對(duì)否定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反饋信息比對(duì)肯定性審計(jì)意見(jiàn)的反饋更有價(jià)值 ， 誰(shuí)都不喜歡被批評(píng) 。 85 相關(guān) 與審計(jì)目標(biāo)相一致 ， 在內(nèi)容上存在邏輯性 。 分析性審計(jì)程序確認(rèn)以下內(nèi)容非常有用： 1） 意外差異 2） 潛在的差錯(cuò) 3） 潛在的不合規(guī)或不合法行為 4） 預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn) 5） 其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件 92 分析性審計(jì)程序可以包括： 1） 本期與前期比較：趨勢(shì)分析 2） 實(shí)際與預(yù)算比較：成本會(huì)計(jì)分析 3） 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間比較：流動(dòng)比例 4） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息比較：人均銷售額 5） 本部門(mén)與其他部門(mén)比較 6） 本單位與同行比較 。 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 99 例題 27：分析性審計(jì)程序： A、 可認(rèn)為是直接證據(jù) ， 這是相對(duì)于所需證實(shí)得聲明而言的 B、 涉及應(yīng)收帳款函證之類得測(cè)試 C、 可以為聲明的完整性提供最佳得信息 D、 本身從來(lái)都不足以支持管理層得聲明 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 例題 100 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和勝任的技能 1） 應(yīng)防范故意差錯(cuò) 、 遺留 、 無(wú)效率 、 浪費(fèi) 、 工作無(wú)效和利益沖突 2） 應(yīng)警惕審計(jì)對(duì)象可能發(fā)生的違規(guī)行為或情形 3） 提出可以接受和做到的改進(jìn)建議 合理的謹(jǐn)慎： 1） 不能保證永不出錯(cuò) 2） 合理的程度上進(jìn)行審計(jì) ， 不是詳查 。 面談準(zhǔn)備 1） 閱讀公司介紹 、 業(yè)務(wù)手冊(cè) 、 組織結(jié)構(gòu) 、 調(diào)查問(wèn)卷 、 以前的工作底稿 ， 了解被審計(jì)單位基本情況 ， 甚至包括企業(yè)文化 、 管理者個(gè)性 。 其他路線都有 “ 松弛時(shí)間 ” 。簡(jiǎn)單的線形圖 。 觀察是一種涉及成本 /效益權(quán)衡的業(yè)務(wù)程序 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 134 6. 某內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會(huì)議 ， 討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和活動(dòng) 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 138 10. 作為評(píng)估安全管理項(xiàng)目這一業(yè)務(wù)的一部分 ， 內(nèi)部審計(jì)師與負(fù)責(zé)編寫(xiě) 、 發(fā)布和維護(hù)安全程序的人員進(jìn)行了面談 。 由于某種原因 ， 這些雇員不愿意討論這個(gè)方面的詳細(xì)責(zé)任 。 三、工作底稿的編制技術(shù) 154 1. 復(fù)核范圍 所有的工作底稿 2. 復(fù)核目的 工作底稿充分地支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 審計(jì)結(jié)論和建議 3. 復(fù)核者 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層 ， 即內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官或其授權(quán)人 四、工作底稿的復(fù)核 155 4. 復(fù)核的內(nèi)容 1) 是否按計(jì)劃或指令執(zhí)行的 2) 工作是否滿意 3) 證據(jù)是否達(dá)到要求 4) 底稿是否按要求編制 5) 是否與被審計(jì)單位溝通一致 6) 等等 四、工作底稿的復(fù)核 156 5. 復(fù)核的證據(jù) 1) 復(fù)核人簽名 、 日期 2) 編制檢查表或備忘錄 3) 做復(fù)核標(biāo)記 。 六、工作底稿 例題 162 如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo) ， 那么以下哪項(xiàng)特征最為重要： A、 工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容； B、 工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照； C、 工作底稿必須提供充分 、 可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D、 工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序 。編制方法有： 1) 每份底稿應(yīng)該有標(biāo)頭（審計(jì)項(xiàng)目）、內(nèi)容、目的 2) 簽名與日期 3) 索引號(hào)。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 139 11. 在一次確認(rèn)廢水排放質(zhì)量的控制的面談中 ， 當(dāng)被問(wèn)到保證采集和分析樣本的控制時(shí) ， 負(fù)責(zé)的雇員僅僅提到部門(mén)程序 。 內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)這一系統(tǒng)存在潛在的重要缺陷 。 到目前為止 ， 所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未得到充分的確認(rèn) 。 散點(diǎn)圖的目的是： ； 布； ； 別的瑣細(xì)項(xiàng)目 。 高限 ** （ 有異常 ） *** 中值 ******** **** 地線 五、圖表和圖形 126 2） 直方圖 用來(lái)描繪頻率分布的條形圖 。 包括程序流程圖 （ 反映計(jì)算機(jī)編程 ） 、 數(shù)據(jù)流程圖 （ 反映數(shù)據(jù)流 ） 四、流程圖 121 作用 1） 計(jì)劃和控制審計(jì)活動(dòng) 2） 在數(shù)據(jù)收集階段解析數(shù)據(jù)的含義 3） 在審計(jì)報(bào)告階段形成圖表分析 計(jì)劃評(píng)審技術(shù)和關(guān)鍵路徑法 兩個(gè)相似的方法 ， 都是以網(wǎng)絡(luò)圖表的形式來(lái)規(guī)劃和控制大型的復(fù)雜項(xiàng)目 。 被審計(jì)人往往不愿被評(píng)價(jià) ， 更擔(dān)心審計(jì)報(bào)告帶來(lái)的可能不利的影響 。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了許多調(diào)整帳項(xiàng) 。 4） 保證遵守法規(guī) 、 合同 。 審計(jì)結(jié)論可以得到其他人的證實(shí) 。 風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免 ， 但應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在 “ 合理 ” 的范圍內(nèi) 。不需要額外證據(jù)即可無(wú)可爭(zhēng)辯地推出一個(gè)唯一的結(jié)論的證據(jù)能用來(lái)證明事實(shí)真相的口頭聲明，因?yàn)椴荒芙徊鏅z驗(yàn)，說(shuō)服力低。2 、 以 下 情 況 下 復(fù) 印 件 是 可 以 接 受 的 ： 1 ） 提 供 者 不 是 有 意 弄 丟 或 毀 壞 了 原 件 ；2）提供者無(wú)法得到原始證據(jù)；3）原始證據(jù)被某個(gè)公共實(shí)體控制著。 內(nèi) 審 師 應(yīng) 考 慮 其 他 替 代 程序。面談詳細(xì)測(cè)試是 對(duì) 文 件 憑 證 的 測(cè) 試 ， 是 內(nèi) 部 審 計(jì) 師直接獲取的證據(jù)，比證明證據(jù)可靠65 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)受到內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力的限制；只能證明存在性，不能證明所有權(quán)；只能證明一個(gè)時(shí)點(diǎn)，不能證明一個(gè)時(shí)期。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集 、 分析 、 評(píng)價(jià)和記錄足夠的信息 ， 以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 。 四、決策 定義 33 類別 要點(diǎn)一次決策 一次搞定多次決策 決策過(guò)程中關(guān)鍵的制約因素是反復(fù)的次數(shù)程序化決策 1 、 適用多次、重復(fù)、常規(guī)的問(wèn)題，常見(jiàn)的決策（規(guī)劃決策） 2 、 方案標(biāo)準(zhǔn)化、代表性，一次解決、多次可用3 、 可以形成慣例，甚至可以用計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成4 、 程序化有助于各級(jí)管理層分擔(dān)決策工作非程序化決策 獨(dú)特、新、難、復(fù)雜、特別重要的問(wèn)題（非規(guī)劃決策） 如：兼并、收購(gòu)、重組、新品開(kāi)發(fā)和推廣、新市場(chǎng)拓展靜態(tài)決策 一次性的、短期的動(dòng)態(tài)決策 一段時(shí)間內(nèi)完成連續(xù)性決策 從地層管理層開(kāi)始分職能、逐級(jí)決策非連續(xù)性決策 由高層直接決策四、決策 分類 34 確定決策的必要性 1）當(dāng)上級(jí)有指令時(shí) 2）當(dāng)下級(jí)有要求時(shí) 3）當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí) 建立決策標(biāo)準(zhǔn) 給每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)分配權(quán)數(shù) 列出被選方案 四、決策 過(guò)程 35 評(píng)價(jià)被選方案 選擇最佳的被選方案：“有限理性”，相對(duì)最佳。無(wú)力論點(diǎn)是指論點(diǎn)沒(méi)有涉及問(wèn)題的根本。現(xiàn)在，有幾個(gè)計(jì)算機(jī)項(xiàng)目可能用到這臺(tái)計(jì)算機(jī)，但要進(jìn)行必要的修改，如果這種新應(yīng)用程序能夠成功的話。 原因分類 小原因 問(wèn)題 小原因 一、問(wèn)題解決 步驟 魚(yú)骨的頂端是問(wèn)題表述 骨骼（斜線）是大類原因 脊柱（水平線）是小原因 9 （二）提出解決方案 構(gòu)造解決方案需要極強(qiáng)的創(chuàng)造力，可以是內(nèi)部審計(jì)師直接的過(guò)程，如調(diào)查、抽樣；也可以是間接的，如聘用顧問(wèn)來(lái)完成、或閱讀研究論文。1 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)考前探討 章良忠 手機(jī)： 13957183777 二 00三年九月二十日 2 一 、 解決問(wèn)題及評(píng)估審計(jì)證據(jù) （ 4560%） 審計(jì)證據(jù)的基本概念 、 分類 、 標(biāo)準(zhǔn) 、 評(píng)估 問(wèn)題解決 、 決策 二 、 數(shù)據(jù)收集 、 文件整理及報(bào)告 （ 2540%） 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 流程圖 圖表 審計(jì)底稿 審計(jì)報(bào)告 三 、 抽樣及數(shù)量方法 （ 1020%） 審計(jì)抽樣 數(shù)量方法 概率 四 、 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù) （ 510%） 計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用 考試大綱 3 第一單元 解決問(wèn)題與決策 第二單元 審計(jì)證據(jù) 第三單元 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 第四單元 工作底稿 第五單元 審計(jì)報(bào)告 第六單元 審計(jì)抽樣 第七單元 數(shù)量方法與概率論 第八單元 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 內(nèi)容提要 4 第一單元 解決問(wèn)題與決策 5 一 、 問(wèn)題解決 定義 問(wèn)題解決是指使實(shí)際情形更接近理想情況的一個(gè)有意識(shí)的過(guò)程 。 有客觀原因：工作壓力 、 環(huán)境因素等 一、問(wèn)題解決 步驟 8 魚(yú)骨圖 （ 因果圖 、 鏈條圖 ） —— 因果關(guān)系研究的有效技術(shù) ， 是全面質(zhì)量管理流程改進(jìn)技術(shù) 。 一、問(wèn)題解決 步驟 14 （ 三 ） 選擇解決方案 不搞絕對(duì)，相對(duì)最優(yōu) 效果與效率之間取得最佳平衡 效果：目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 效率：投入 /產(chǎn)出 一、問(wèn)題解決 步驟 15 （四）實(shí)施并評(píng)價(jià)解決方案 考慮人的因素 ? 解決方案要被執(zhí)行者接受 ? 要給予執(zhí)行者適當(dāng)授權(quán) ? 要對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行跟蹤測(cè)評(píng) 問(wèn)題仍然存在 ， 對(duì)策 ? 嘗試其他方案 ? 重新定義問(wèn)題和解決方案 一、問(wèn)題解決 步驟 16 例題 1：組織由于停業(yè)不需要某臺(tái)計(jì)算機(jī)。 4）解釋：根據(jù)個(gè)人判斷進(jìn)行想象 5）評(píng)價(jià)論點(diǎn)：區(qū)別有力論點(diǎn)、無(wú)力論點(diǎn)的活動(dòng)。那么，要用多少磅 A材料才能制成 300磅且每磅價(jià)值 18美分的混合材料： A、 300 B、 200 C、 150 D、 100 三、數(shù)字問(wèn)題 例題 31 例題 12：一個(gè)化工廠將 2020加侖 25%的有機(jī)溶液和 1000加侖40%的這種溶液混合在一起，此時(shí)這種溶液的濃度是： A、 40% B、 30% C、 35% D、 % 三、數(shù)字問(wèn)題 例題 32 以恰當(dāng)?shù)姆绞酱_認(rèn)并篩選行動(dòng)方案以滿足情況需要的過(guò)程 。 最為有效地實(shí)現(xiàn)首席審計(jì)執(zhí)行官目標(biāo)的決策過(guò)程是： A、 決策模型 B、 集體輔助決策 C、 應(yīng)急方法 D、 程序化決策 七、例題 53 例題 24：以下哪個(gè)特征是集體決策的優(yōu)勢(shì)： A、 比個(gè)人決策更快 B、 集體處理的信息要比個(gè)人處理的信息更多 C、 個(gè)人決策比集體決策更昂貴 D、 集體決策可以選擇最恰當(dāng)?shù)膫溥x方案 七、例題 54 第二單元 審計(jì)證據(jù) 55 基本內(nèi)容 基本概念 不同分類 選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)考慮的問(wèn)題 審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)證據(jù)的分析 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 56 一 、 基本概念 定義：內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中收集的 ， 為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息 。（后面詳細(xì)講解面談技術(shù)）復(fù)算 比較可靠、客觀 但不能保證所復(fù)算時(shí)所使用的數(shù)據(jù)的可靠性選擇的測(cè)試項(xiàng)目應(yīng)該與審計(jì)目標(biāo)一致；分 為 核 單 （ 逆 查 ） 和 追 查 （ 順 查 ） ， 核 單 只 能 證明 存 在 或 已 發(fā) 生 ， 不 能 證 明 記 錄 的 完 整 性 ， 追 查最能證明完整性。 一 般 使 用 下 列 情 況1 ） 當(dāng) 固 有 風(fēng) 險(xiǎn) 、 控 制 風(fēng) 險(xiǎn) 、 檢 查 風(fēng) 險(xiǎn) 都 可 以 接受 時(shí) ， 2 ） 或 者 帳 戶 很 多 且 金 額 小 ， 3 ） 或 者 內(nèi) 審師 有 理 由 相 信 會(huì) 回 函 。是文件證據(jù)的復(fù)印件，證明力不如原件。旁證（傳聞證據(jù)）次要證據(jù)能證明中間事實(shí)，從首要論據(jù)中推斷出來(lái)的。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 。 如按標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)方法選取的樣本就很客觀 可靠 通過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)可以獲得的最佳證據(jù) 。 3） 保證資產(chǎn)的安全 。 （ 二 ） 數(shù)量分