【正文】 第一篇：審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、財(cái)務(wù)管理工作制度一、審計(jì)工作制度為加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和縣衛(wèi)生局《加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》精神，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本制度。第一條：審計(jì)組織醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第二條：審計(jì)依據(jù)(一)《中華人民共和國審計(jì)法》(二)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(三)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計(jì)范圍(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。(二)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。著重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度)、(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。(四)內(nèi)部控制制度的建立、健全及藥房、器械、行政庫房等一系列購銷活動(dòng)。(五)國有資產(chǎn)購置、使用和管理。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)10萬元以上設(shè)備和購置進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)投資決策提出意見。(六)基本建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)1萬元以上5萬元以下修繕項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)。(對(duì)5萬元以上修繕項(xiàng)目、基建項(xiàng)目，選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行(八)上級(jí)主管部門及院部交辦的其他審計(jì)事項(xiàng) 第四條：審計(jì)人員權(quán)限(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決策、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。(四)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并向有關(guān)部門索取有關(guān)文件、資料等證明材料。(五)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為 的意見。(六)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。(七)對(duì)涉及金額較大、審計(jì)難度較大的項(xiàng)目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。第五條：審計(jì)程序(一)根據(jù)上級(jí)部署和本單位具體情況擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)部門。(三)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時(shí)向有關(guān)部門提出意見和建議。(四)審計(jì)終結(jié)，寫出審計(jì)報(bào)告，并征求被審部門意見，審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告和被審部門書面意見一并送領(lǐng)導(dǎo)審批。(五)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。(五)對(duì)一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長同意后，可先辦理，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門。第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。二、財(cái)務(wù)工作制度 ，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)以律己，依法辦事，堅(jiān)決抵制違法行為。，合理編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算)。，嚴(yán)格控制支出。凡是該收的要抓緊收回。凡是預(yù)算外的、無計(jì)劃的開支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。對(duì)于臨時(shí)必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，并會(huì)同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開支。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負(fù)責(zé)人或驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報(bào)銷。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借支，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理結(jié)帳報(bào)銷手續(xù)。，防止拖欠，減少呆帳。，定期或不定期對(duì)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對(duì)盈虧及時(shí)處理，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。，防范事故隱患，杜絕責(zé)任性事故發(fā)生。、帳本、工資清冊、財(cái)務(wù)決算以及會(huì)計(jì)人員交接等資料，均應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行歸檔。三、醫(yī)療收費(fèi)管理制度，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目。，對(duì)有關(guān)變更內(nèi)容及時(shí)通知有關(guān)部門執(zhí)行。、職能科室負(fù)責(zé)人、物價(jià)員及臨床收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。、新項(xiàng)目，需要收取費(fèi)用的，應(yīng)協(xié)助臨床根據(jù)成本測算方法，計(jì)算收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由臨床科室提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)物價(jià)部門。，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)部門的管理，對(duì)臨床不合理收費(fèi)情況及時(shí)通報(bào)，要求整改，確保無亂收費(fèi)行為，并不定期清理收費(fèi)項(xiàng)目。，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與科室聯(lián)系，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績內(nèi)容。，分別將檢查、調(diào)價(jià)、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關(guān)資料。四、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)以及有關(guān)政策法規(guī)，對(duì)本院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查。，審查各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是 否銜接平衡，計(jì)劃是否切實(shí)可行，對(duì)問題提出修改意見和建議。，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取措施，進(jìn)行處理。、報(bào)表是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確等進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)確的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)及時(shí)通知有關(guān)人員更正和處理。，提出執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。五、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。，由主管科室編制設(shè)備購置及大型修繕的詳細(xì)計(jì)劃，由財(cái)務(wù)科編制完整的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。，提交職工代表大會(huì)審議通過。，并以此作為當(dāng)年度財(cái)務(wù)收支的依據(jù)。，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺(tái)或發(fā)生其他特殊情況以及上半年度財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)較大波動(dòng)，財(cái)務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。六、重大項(xiàng)目報(bào)批制度：①所有基本建設(shè)項(xiàng)目；②辦公和娛樂場所的裝璜裝飾；③購置各類機(jī)動(dòng)車輛；④對(duì)外投資和外來投資等經(jīng)濟(jì)合作項(xiàng)目；⑤融資租人固定資產(chǎn)；⑥購置專項(xiàng)控制商品；⑦壞帳處理；⑧10萬元以上的設(shè)備；⑨30萬元以上的大型修繕項(xiàng)目。，根據(jù)省儀器設(shè)備管理辦法，分別報(bào)省衛(wèi)生廳或衛(wèi)生部審批。、盤虧、報(bào)廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門備案。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，本單位應(yīng)提出申請，經(jīng)主管局審核同意后，報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門及財(cái)政部門審批。，單位原值在3萬元以上的要進(jìn)行評(píng)估，資產(chǎn)的成交價(jià)原則上不低于經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估價(jià)。七、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃采購、供應(yīng)、報(bào)銷制度、報(bào)批、招投標(biāo)等手續(xù)。未經(jīng)政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。，因特殊原因辦理計(jì)劃外急購手續(xù)后置的，應(yīng)納人年度預(yù)算調(diào)整。凡列人預(yù)算的項(xiàng)目，采購部門辦理采購時(shí)，應(yīng)提交“固定資產(chǎn)購置申請表”，并經(jīng)分管院領(lǐng)導(dǎo)審批方能辦理，其中萬元以上的設(shè)備，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行設(shè)備購置論證，并經(jīng)院長審 批，10萬元以上設(shè)備購置須附衛(wèi)生局審批表，50萬元以上的設(shè)備購置須附衛(wèi)生廳審批表。、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等物品的采購，各科室于每月20日前將下月請領(lǐng)數(shù)上報(bào)物資采購部門，采購部門根據(jù)請領(lǐng)數(shù)，結(jié)合去年同期和上月用量以及庫存情況，于25日前編制“庫存物資采購計(jì)劃明細(xì)表”，并報(bào)分管院長審核，月底前由院長批準(zhǔn)后分別送物資采購部門及財(cái)務(wù)部。審批后的采購計(jì)劃是財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)的依據(jù)，凡未列入采購計(jì)劃的或單價(jià)、數(shù)量大于采購計(jì)劃的財(cái)務(wù)部門不予報(bào)支。，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請，科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，院長批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門才能予以報(bào)支。，應(yīng)在當(dāng)月末辦理完畢，報(bào)財(cái)務(wù)部門及時(shí)入帳。八、資金使用審批制度、及項(xiàng)目分管科室領(lǐng)導(dǎo)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項(xiàng)目還須同時(shí)由院長審批。九、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期分析制度，會(huì)計(jì)月度結(jié)束后進(jìn)行月度財(cái)務(wù)收支簡要分析，報(bào)告月度財(cái)務(wù)收支簡要情況。，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支分析，并上報(bào)主管局。，進(jìn)行半年度財(cái)務(wù)收支分析，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。，并將年度分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。，及時(shí)提供各類信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。十、收入管理制度。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫、帳外帳。醫(yī)院各項(xiàng)正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會(huì)、經(jīng)營部等帳戶或列入往來帳戶核算。凡體現(xiàn)政府衛(wèi)生管理職能的各項(xiàng)收入，必須按縣政府預(yù)算外資金管理辦法的有關(guān)精神，實(shí)行收支兩條線管理。，新設(shè)醫(yī)療項(xiàng)目必須辦理收費(fèi)報(bào)批手續(xù)，同時(shí)按申請收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)暫時(shí)收費(fèi)，待有關(guān)部門批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。，必須使用國家財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門印刷專用收費(fèi)票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費(fèi)。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財(cái)政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財(cái)政局審驗(yàn)。，以便及時(shí)理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。社會(huì)組織、個(gè)人向醫(yī)院的捐贈(zèng)、贊助費(fèi)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求，在規(guī)定的科目中核算。、分別管理、實(shí)行收支兩條線管理。十一、支出管理制度、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。、藥品支出、管理費(fèi)用界限，劃分收益性支出和資本性支出界限。、財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)范圍，按規(guī)定正確計(jì)提人員經(jīng)費(fèi)、折舊基金和壞帳準(zhǔn)備金。、分別列支，專項(xiàng)資金要?？顚Ｓ谩Ｊ?、貨幣資金管理制度：(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門收取，其他部門非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開具合法的收款憑證。(2)門診掛號(hào)收費(fèi)處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當(dāng)日解繳銀行、并注明款項(xiàng)來源。財(cái)務(wù)部出納的庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。(3)加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符，不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫存檢查。(4)嚴(yán)格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。：(1)按國家規(guī)定開立賬戶，據(jù)以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算。遵守銀行有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用。(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。印鑒章實(shí)行分開保管。(3)月底記帳完畢，及時(shí)對(duì)帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時(shí)清理未達(dá)帳項(xiàng)。(4)嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁挪用和公款私借，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。十三、往來款項(xiàng)管理制度、債務(wù)，并做到每季清理及時(shí)催交，對(duì)超過規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除，特殊原因，需經(jīng)院長同意。“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目要做好清理核對(duì)工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，對(duì)期限超過3年，確實(shí)無法追回的醫(yī)療欠費(fèi)，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷。，要視具體情況，經(jīng)縣衛(wèi)生局和有關(guān)部門批準(zhǔn)后方可處理。十四、固定資產(chǎn)管理制度，核算和管理醫(yī)院的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門設(shè)置總帳，財(cái)產(chǎn)物資管理職能部門設(shè)置明細(xì)帳，使用部門設(shè)置卡片帳。，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。，每年要對(duì)固定資產(chǎn)作全面盤點(diǎn)。、盤虧數(shù)需經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，方可作帳務(wù)處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報(bào)送清點(diǎn)報(bào)告。，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價(jià)計(jì)人固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊基金。，單位土地面積和房屋建筑面積變動(dòng)的，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理