【正文】 (3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。十八、會計交接制度，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的不得離職。建立借閱登記制度，并嚴(yán)格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權(quán)借閱。系統(tǒng)維護(hù)、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔(dān)任。，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財務(wù)部門共同拆封整理。％計提。，單位土地面積和房屋建筑面積變動的，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理所辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，年檢時帶好變更憑證作單位資產(chǎn)總量調(diào)整。，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。十三、往來款項管理制度、債務(wù)，并做到每季清理及時催交，對超過規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除，特殊原因，需經(jīng)院長同意。(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。(3)加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符，不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫存檢查。、分別列支，專項資金要?？顚Ｓ?。、分別管理、實(shí)行收支兩條線管理。，必須使用國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，財務(wù)部門印刷專用收費(fèi)票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費(fèi)。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫、帳外帳。，進(jìn)行半年度財務(wù)收支分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。并由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。審批后的采購計劃是財務(wù)部門支付款項的依據(jù)，凡未列入采購計劃的或單價、數(shù)量大于采購計劃的財務(wù)部門不予報支。未經(jīng)政府采購辦同意，本院不能自行購買以上物品。、盤虧、報廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報同級國有資產(chǎn)管理部門和財政部門備案。，并以此作為當(dāng)年度財務(wù)收支的依據(jù)。五、醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算制度，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。，審查各項計劃指標(biāo)的計算是否正確，指標(biāo)之間是 否銜接平衡，計劃是否切實(shí)可行，對問題提出修改意見和建議。，發(fā)現(xiàn)問題及時與科室聯(lián)系，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績內(nèi)容。，對有關(guān)變更內(nèi)容及時通知有關(guān)部門執(zhí)行。，定期或不定期對貨幣資金、財產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對盈虧及時處理，保護(hù)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負(fù)責(zé)人或驗收人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報銷。凡是預(yù)算外的、無計劃的開支應(yīng)堅決杜絕。，合理編制年度財務(wù)計劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。(五)對一些特殊的急需項目，經(jīng)院長同意后，可先辦理，后審計，但應(yīng)通報審計部門。(二)實(shí)施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計部門。(六)對審計工作的重大事項，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映。(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料。固定資產(chǎn)投資項目，對10萬元以上設(shè)備和購置進(jìn)行事前、事中、事后審計并進(jìn)行預(yù)測、分析、評價，對投資決策提出意見。(三)醫(yī)院財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。第一條：審計組織醫(yī)院審計聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。第二條：審計依據(jù)(一)《中華人民共和國審計法》(二)《中華人民共和國會計法》(三)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計范圍(一)財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。著重審查(醫(yī)院財務(wù)制度)、(醫(yī)院會計制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。(六)基本建設(shè)項目，對1萬元以上5萬元以下修繕項目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計。(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項有關(guān)的會議。(七)對涉及金額較大、審計難度較大的項目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計事務(wù)所代理審計。(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時向有關(guān)部門提出意見和建議。第六條：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理。按照規(guī)定的格式和期限，報送會計月報和年報(決算)。對于臨時必須的開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。，防范事故隱患，杜絕責(zé)任性事故發(fā)生。、職能科室負(fù)責(zé)人、物價員及臨床收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。，分別將檢查、調(diào)價、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關(guān)資料。，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)報告，采取措施，進(jìn)行處理。，由主管科室編制設(shè)備購置及大型修繕的詳細(xì)計劃，由財務(wù)科編制完整的財務(wù)收支預(yù)算。，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺或發(fā)生其他特殊情況以及上半年度財務(wù)收支出現(xiàn)較大波動，財務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。超過上述標(biāo)準(zhǔn)的，本單位應(yīng)提出申請，經(jīng)主管局審核同意后，報同級國有資產(chǎn)管理部門及財政部門審批。，因特殊原因辦理計劃外急購手續(xù)后置的，應(yīng)納人年度預(yù)算調(diào)整。，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請，科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，院長批準(zhǔn)后財務(wù)部門才能予以報支。(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項目還須同時由院長審批。，并將年度分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。醫(yī)院各項正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會、經(jīng)營部等帳戶或列入往來帳戶核算。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財政局審驗。十一、支出管理制度、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。十二、貨幣資金管理制度：(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務(wù)部門收取，其他部門非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開具合法的收款憑證。(4)嚴(yán)格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。印鑒章實(shí)行分開保管?！搬t(yī)療應(yīng)收款”項目要做好清理核對工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，對期限超過3年，確實(shí)無法追回的醫(yī)療欠費(fèi)，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷。，每年要對固定資產(chǎn)作全面盤點(diǎn)。、效益的分析工作，單價在10萬元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進(jìn)行單項設(shè)備效益分析。，可以在成本中開支或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提一定額度以內(nèi)的招待費(fèi)用(院長基金)。十六、會計檔案管理制度，財務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動中形成的會計憑證、帳冊、報表等資料，按《會計檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。未達(dá)到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對到期的會計檔案，應(yīng)由檔案部門會同財務(wù)部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準(zhǔn)后，方可銷毀。，每個操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。并建立必要的登記，對于記錄在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，定期將其翻刻成只讀光盤進(jìn)行保存。，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。(4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。，妥善保管現(xiàn)金、支票標(biāo)據(jù)及有價憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險箱內(nèi)嚴(yán)禁保險箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項目，若發(fā)現(xiàn)收費(fèi)結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負(fù)責(zé)。、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。②收費(fèi)收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金等收入。(4)核銷：票據(jù)核銷人員應(yīng)及時做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，予以糾正。二、范圍本制度包括公司財務(wù)收支的全過程。4． 審計部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審計決定的初步審核。8． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行。3． 審計部門經(jīng)理審批通過后，通知被審計單位；如審批不通過則重新編制審計工作方案。(2)存貨審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。(3)固定資產(chǎn)審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。(4)往來帳審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。檢查長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。檢查行政后勤費(fèi)用是否按照預(yù)算執(zhí)行。(1)審計小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計工作底稿，審核通過則結(jié)束現(xiàn)場審計工作，編寫審計報告，審核不通過則擴(kuò)大審計范圍。6． 被審計單位接到審計報告后，應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)審計決定及意見，并將整改結(jié)果一周內(nèi)報審計小組。3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨(dú)立的分公司?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322第二十八章財務(wù)審計管理制度要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的審計事項。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。5．總公司及所屬單位董事會或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計人員依照國家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。（3）財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性。（7）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。（3）對總公司機(jī)關(guān)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。（7）對總公司非控股公司進(jìn)行股東審計。（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（2）對本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。（6）對本單位發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專項審計。（10）向本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項的說明。2．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求審計監(jiān)督對象報送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活動的過程和結(jié)果有關(guān)的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。（3）檢查與審計事項相關(guān)的計算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（7）提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實(shí)。六、審計程序及質(zhì)量控制1．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。經(jīng)本單位董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計。4．內(nèi)部審計人員在實(shí)施審計過程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計日記。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。5．對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。（4）審計人員及編制日期，即實(shí)施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。8．審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽