【正文】 (3)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料。十八、會(huì)計(jì)交接制度，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的不得離職。建立借閱登記制度，并嚴(yán)格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無(wú)權(quán)借閱。系統(tǒng)維護(hù)、日常操作、現(xiàn)金出納、銀行出納崗位之間，相互不兼任；系統(tǒng)操作人員中錄入和憑證的審核由不同人員擔(dān)任。，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財(cái)務(wù)部門共同拆封整理。％計(jì)提。，單位土地面積和房屋建筑面積變動(dòng)的，必須分別到土地管理局和房產(chǎn)監(jiān)理所辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，年檢時(shí)帶好變更憑證作單位資產(chǎn)總量調(diào)整。，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。十三、往來(lái)款項(xiàng)管理制度、債務(wù)，并做到每季清理及時(shí)催交，對(duì)超過(guò)規(guī)定期限尚未歸還的應(yīng)收帳款，按院內(nèi)規(guī)定，從經(jīng)辦人的工資中扣除，特殊原因，需經(jīng)院長(zhǎng)同意。(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。(3)加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制，庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，帳帳相符，不定期進(jìn)行現(xiàn)金庫(kù)存檢查。、分別列支，專項(xiàng)資金要?？顚Ｓ?。、分別管理、實(shí)行收支兩條線管理。，必須使用國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門印刷專用收費(fèi)票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費(fèi)。醫(yī)院取得的一切收入必須納入行政總帳核算，不得私設(shè)小金庫(kù)、帳外帳。，進(jìn)行半年度財(cái)務(wù)收支分析，并將分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。審批后的采購(gòu)計(jì)劃是財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)的依據(jù)，凡未列入采購(gòu)計(jì)劃的或單價(jià)、數(shù)量大于采購(gòu)計(jì)劃的財(cái)務(wù)部門不予報(bào)支。未經(jīng)政府采購(gòu)辦同意，本院不能自行購(gòu)買以上物品。、盤虧、報(bào)廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門備案。，并以此作為當(dāng)年度財(cái)務(wù)收支的依據(jù)。五、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。，審查各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是 否銜接平衡，計(jì)劃是否切實(shí)可行，對(duì)問(wèn)題提出修改意見(jiàn)和建議。，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與科室聯(lián)系，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績(jī)內(nèi)容。，對(duì)有關(guān)變更內(nèi)容及時(shí)通知有關(guān)部門執(zhí)行。，定期或不定期對(duì)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對(duì)盈虧及時(shí)處理，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。支出審批單由經(jīng)手人、分管部門負(fù)責(zé)人或驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，才能以據(jù)報(bào)銷。凡是預(yù)算外的、無(wú)計(jì)劃的開(kāi)支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。，合理編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃(預(yù)算)，并按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。(五)對(duì)一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長(zhǎng)同意后，可先辦理，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門。(二)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)部門。(六)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。(二)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和資產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)10萬(wàn)元以上設(shè)備和購(gòu)置進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)投資決策提出意見(jiàn)。(三)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。第一條：審計(jì)組織醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第二條：審計(jì)依據(jù)(一)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(二)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(三)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)》工作的規(guī)定(四)衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(五)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》(六)其他政策、法規(guī)條款 第三條：審計(jì)范圍(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度)、(醫(yī)院會(huì)計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無(wú)違反開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。(六)基本建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下修繕項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)。(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。(七)對(duì)涉及金額較大、審計(jì)難度較大的項(xiàng)目，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有權(quán)選擇審計(jì)事務(wù)所代理審計(jì)。(三)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門提出意見(jiàn)和建議。第六條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算)。對(duì)于臨時(shí)必須的開(kāi)支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。，防范事故隱患，杜絕責(zé)任性事故發(fā)生。、職能科室負(fù)責(zé)人、物價(jià)員及臨床收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。，分別將檢查、調(diào)價(jià)、整改等情況記載于登記簿上，并妥善保管有關(guān)資料。，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見(jiàn)并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取措施，進(jìn)行處理。，由主管科室編制設(shè)備購(gòu)置及大型修繕的詳細(xì)計(jì)劃，由財(cái)務(wù)科編制完整的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但如遇國(guó)家重大政策措施出臺(tái)或發(fā)生其他特殊情況以及上半年度財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)較大波動(dòng)，財(cái)務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，本單位應(yīng)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管局審核同意后，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門及財(cái)政部門審批。，因特殊原因辦理計(jì)劃外急購(gòu)手續(xù)后置的，應(yīng)納人年度預(yù)算調(diào)整。，應(yīng)辦理急需物品特批手續(xù)，由使用部門提出申請(qǐng)，科室負(fù)責(zé)人簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，院長(zhǎng)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門才能予以報(bào)支。(包括福利基金)以及萬(wàn)元以上的重大開(kāi)支項(xiàng)目還須同時(shí)由院長(zhǎng)審批。，并將年度分析報(bào)告提交職代會(huì)審議，同時(shí)上報(bào)主管局。醫(yī)院各項(xiàng)正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會(huì)、經(jīng)營(yíng)部等帳戶或列入往來(lái)帳戶核算。屬于政府性預(yù)算外資金的收入，使用縣財(cái)政局印刷的服務(wù)性收據(jù)并交財(cái)政局審驗(yàn)。十一、支出管理制度、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。十二、貨幣資金管理制度：(1)醫(yī)院的現(xiàn)金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門收取，其他部門非授權(quán)一律不得收取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金后應(yīng)隨即開(kāi)具合法的收款憑證。(4)嚴(yán)格按國(guó)家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。印鑒章實(shí)行分開(kāi)保管。“醫(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目要做好清理核對(duì)工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，對(duì)期限超過(guò)3年，確實(shí)無(wú)法追回的醫(yī)療欠費(fèi)，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷。，每年要對(duì)固定資產(chǎn)作全面盤點(diǎn)。、效益的分析工作，單價(jià)在10萬(wàn)元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進(jìn)行單項(xiàng)設(shè)備效益分析。，可以在成本中開(kāi)支或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提一定額度以內(nèi)的招待費(fèi)用(院長(zhǎng)基金)。十六、會(huì)計(jì)檔案管理制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等資料，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊(cè)，編號(hào)蓋章，立卷歸檔。未達(dá)到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對(duì)到期的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由檔案部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門組織審定后，提出處理意見(jiàn)，確需銷毀的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報(bào)衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準(zhǔn)后，方可銷毀。，每個(gè)操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對(duì)他人保密，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。并建立必要的登記，對(duì)于記錄在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，定期將其翻刻成只讀光盤進(jìn)行保存。，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。(4)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，必須與帳簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。，妥善保管現(xiàn)金、支票標(biāo)據(jù)及有價(jià)憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險(xiǎn)箱內(nèi)嚴(yán)禁保險(xiǎn)箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和分解收費(fèi)項(xiàng)目，若發(fā)現(xiàn)收費(fèi)結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負(fù)責(zé)。、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。②收費(fèi)收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金等收入。(4)核銷：票據(jù)核銷人員應(yīng)及時(shí)做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時(shí)反饋，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，予以糾正。二、范圍本制度包括公司財(cái)務(wù)收支的全過(guò)程。4． 審計(jì)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審計(jì)決定的初步審核。8． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行。3． 審計(jì)部門經(jīng)理審批通過(guò)后，通知被審計(jì)單位；如審批不通過(guò)則重新編制審計(jì)工作方案。(2)存貨審計(jì)核對(duì)總帳、明細(xì)帳是否相符。(3)固定資產(chǎn)審計(jì)核對(duì)總帳、明細(xì)帳是否相符。(4)往來(lái)帳審計(jì)核對(duì)總帳、明細(xì)帳是否相符。檢查長(zhǎng)期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。檢查行政后勤費(fèi)用是否按照預(yù)算執(zhí)行。(1)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計(jì)工作底稿，審核通過(guò)則結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，編寫審計(jì)報(bào)告，審核不通過(guò)則擴(kuò)大審計(jì)范圍。6． 被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)審計(jì)決定及意見(jiàn)，并將整改結(jié)果一周內(nèi)報(bào)審計(jì)小組。3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對(duì)獨(dú)立的分公司?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在其董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作和本單位范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。5．總公司及所屬單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。（3）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。（7）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。（3）對(duì)總公司機(jī)關(guān)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（7）對(duì)總公司非控股公司進(jìn)行股東審計(jì)。（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（2）對(duì)本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（6）對(duì)本單位發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（10）向本單位董事會(huì)或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計(jì)監(jiān)察部提交本單位審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)情況以及對(duì)重大事項(xiàng)的說(shuō)明。2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求審計(jì)監(jiān)督對(duì)象報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制管理活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果有關(guān)的文件、資料，審計(jì)監(jiān)督對(duì)象不得拒絕、拖延、謊報(bào)。（3）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（7）提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議，并督促落實(shí)。六、審計(jì)程序及質(zhì)量控制1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。經(jīng)本單位董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，也可以實(shí)施突擊審計(jì)。4．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計(jì)日記。（4）審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。5．對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家和總公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)人員及編制日期，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期。（8）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。8．審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上署名簽