【文章內(nèi)容簡介】 1．總公司設(shè)立審計監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，組織和指導總公司內(nèi)部審計工作，負責總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）的領(lǐng)導下，負責本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322第二十八章財務(wù)審計管理制度要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導下，負責本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的審計事項。2．總公司所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，可與其他監(jiān)督機構(gòu)合設(shè)，也可以分設(shè)。不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計人員的單位，內(nèi)部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責相沖突的工作。3．內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計、審計以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識；能熟練使用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)；一般應(yīng)具有大學本科以上學歷和中國內(nèi)部審計協(xié)會確認的內(nèi)部審計任職資格。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。（3）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計人員的學歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。4．內(nèi)部審計機構(gòu)和人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，做到獨立、客觀、公正、保密。5．總公司及所屬單位董事會或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護內(nèi)部審計人員依照國家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。6．單位和內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采取多種形式，加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。三、審計工作內(nèi)容（1）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。（2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風險管理。（3）財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性。（4）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況。（5）所屬單位企業(yè)負責人的任期經(jīng)濟責任。（6）本單位投資預(yù)算委員會審查批準的重大投資項目。（7）經(jīng)濟管理和效益情況。（8）董事會、總經(jīng)理（總裁）或權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。323 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本四、審計工作職責1．總公司審計監(jiān)察部履行以下職責：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）業(yè)務(wù)上指導、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計工作。（3）對總公司機關(guān)部門經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。（4）對總公司所屬單位的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行例行內(nèi)部審計或股東審計。（5）對總公司所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（7）對總公司非控股公司進行股東審計。（8）對發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴重不實等情形進行專項審計。（9）必要時，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計，但審計結(jié)果需報總公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。（10）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（11）負責總公司外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（12）向總公司總經(jīng)理和分管領(lǐng)導提交總公司審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導要求辦理的其他審計事項。2．總公司所屬單位內(nèi)審機構(gòu)履行以下職責：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（2）對本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負責人進行任期經(jīng)濟責任審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進行審計。（5）對本單位非控股公司進行股東審計。（6）對本單位發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴重不實等情形進行專項審計。（7）對總公司審計監(jiān)察部授權(quán)委托的審計事項進行審計，并把審計報告報送總 324第二十八章財務(wù)審計管理制度公司審計監(jiān)察部。（8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（9）負責本單位外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（10）向本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計事項。3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)，其職責由本單位參照本規(guī)定第四項的有關(guān)規(guī)定自行確定。4．被審計單位的職責是：（1）及時提供審計所需的經(jīng)營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整性負責。（2）企業(yè)負責人、財務(wù)負責人介紹其單位在被審計范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項的說明。（3）指定審計聯(lián)絡(luò)員并為審計組工作提供方便。（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。五、審計機構(gòu)權(quán)限1．內(nèi)部審計機構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會議；應(yīng)該協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度；應(yīng)當提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。2．內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求審計監(jiān)督對象報送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活動的過程和結(jié)果有關(guān)的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。3．內(nèi)部審計機構(gòu)可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。4．在審計項目實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)的事項包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計事項有關(guān)的會議。（2）檢查與審計事項相關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。（3）檢查與審計事項相關(guān)的計算機管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（4）對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證（包括索325 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本取函證）時，審計事項所在單位應(yīng)予以配合。（5）對正在實施的可能對單位造成嚴重損失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關(guān)部門予以制止。（6）根據(jù)授權(quán)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料予以暫時封存。（7）提出改進內(nèi)部控制和風險管理、提高經(jīng)濟效益的意見和建議，并督促落實。（8）其他有關(guān)內(nèi)部審計工作所必需的權(quán)限。5．經(jīng)董事會或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)對本單位有關(guān)事項進行審計。6．內(nèi)部審計機構(gòu)在履使職責過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。六、審計程序及質(zhì)量控制1．內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應(yīng)當充分研究已有審計檔案資料，充分了解與審計事項相關(guān)的情況，制訂項目審計計劃和審計方案。2．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當提前向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書。經(jīng)本單位董事會或總經(jīng)理批準，也可以實施突擊審計。3．內(nèi)部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個人調(diào)查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進行審計，并取得審計依據(jù)。審計人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。審計組組長應(yīng)當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。4．內(nèi)部審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當逐日編寫審計日記。審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：（1）審計事項的名稱。（2）實施審計的步驟和方法。（3）審計查閱的資料名稱和數(shù)量。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。（5）其他需要記錄的情況。326第二十八章財務(wù)審計管理制度內(nèi)部審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。必要時，審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。5．對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：（1）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱。（2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期。（5）審計結(jié)論或者審計查出問題的摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容以及相關(guān)依據(jù)。（6）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期。（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。6．審計人員對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。審計組長對復(fù)核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。7．審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當向派出審計組的內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告。8．審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。9．出具審計報告前，審計組應(yīng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當在交換審計意見之日起3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達成共識的，由內(nèi)部審計機構(gòu)如實將雙方意見一并報其主管機構(gòu)或領(lǐng)導人協(xié)調(diào)。其主管機構(gòu)或領(lǐng)導人應(yīng)當及時予以處理。10．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對審計報告進行審核，提出審計建議，并報送董事會或總327 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本經(jīng)理（總裁），抄送被審計單位。被審計單位自收到審計報告30日內(nèi)，向?qū)徲嫏C構(gòu)做出書面答復(fù)，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。11．內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續(xù)審計。12．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。七、附則1．本制度由總公司審計監(jiān)察部負責解釋和修訂。2．本制度自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部審計細則一、總則1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制