【正文】 流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權(quán)有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。328第二十八章財務(wù)審計管理制度（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。2．本制度自發(fā)布之日起施行。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計意見之日起3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識的，由內(nèi)部審計機構(gòu)如實將雙方意見一并報其主管機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)調(diào)。（6）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期。326第二十八章財務(wù)審計管理制度內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。審計人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。5．經(jīng)董事會或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)對本單位有關(guān)事項進(jìn)行審計。4．在審計項目實施過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)的事項包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計事項有關(guān)的會議。3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)，其職責(zé)由本單位參照本規(guī)定第四項的有關(guān)規(guī)定自行確定。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進(jìn)行審計。（9）必要時，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行審計，但審計結(jié)果需報總公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。323 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本四、審計工作職責(zé)1．總公司審計監(jiān)察部履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度。三、審計工作內(nèi)容（1）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計人員的單位，內(nèi)部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作。第三篇：財務(wù)文書財務(wù)審計管理制度■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本◎內(nèi)部審計管理制度 ◎內(nèi)部審計細(xì)則 ◎財務(wù)收支審計制度內(nèi)部審計管理制度一、總則1．為了加強內(nèi)部審計工作，促進(jìn)內(nèi)部審計管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際，制訂本制度。抽查部分產(chǎn)品或成本項目的會計核算是否準(zhǔn)確無誤。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當(dāng)。檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。審閱現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。6． 財務(wù)助理負(fù)責(zé)對本制度的實施過程進(jìn)行財務(wù)管控。經(jīng)核銷后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內(nèi)容。、支票與日報表應(yīng)收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。，對不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。工資性支出由人事部門辦理，分管財務(wù)院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務(wù)部門具體操作，分管財務(wù)院長、院長審批。，以及已經(jīng)投入使用但未付款或尚未全部付款的設(shè)備投資，都應(yīng)在交付使用之日起按暫估價計人固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊基金。(4)嚴(yán)禁公款私存，嚴(yán)禁挪用和公款私借，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。財務(wù)部出納的庫存現(xiàn)金應(yīng)實行限額管理，不得白條抵庫 或坐支。社會組織、個人向醫(yī)院的捐贈、贊助費，應(yīng)按照財務(wù)制度要求，在規(guī)定的科目中核算。十、收入管理制度。八、資金使用審批制度、及項目分管科室領(lǐng)導(dǎo)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字。七、財產(chǎn)物資計劃采購、供應(yīng)、報銷制度、報批、招投標(biāo)等手續(xù)。提交職工代表大會審議通過。三、醫(yī)療收費管理制度，不得擅自設(shè)立收費項目，提高收費標(biāo)準(zhǔn)和分解收費項目。，均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)，并填列支出審批單方能開支。以《會計法》為準(zhǔn)繩，嚴(yán)以律己，依法辦事，堅決抵制違法行為。第五條：審計程序(一)根據(jù)上級部署和本單位具體情況擬定審計項目計劃報經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。)(七)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行(八)上級主管部門及院部交辦的其他審計事項 第四條：審計人員權(quán)限(一)根據(jù)內(nèi)審工作需要，要求有關(guān)部門按時報送計劃、預(yù)算、決策、報表和有關(guān)文件、資料等。著重對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和效益情況進(jìn)行審計。(二)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。(對5萬元以上修繕項目、基建項目，選擇審計事務(wù)所代理審計。(八)院領(lǐng)導(dǎo)授予的其他權(quán)限。二、財務(wù)工作制度 ，加強財務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律。，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，并會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算的管理工作。、帳本、工資清冊、財務(wù)決算以及會計人員交接等資料，均應(yīng)按會計檔案管理辦法進(jìn)行歸檔。四、財務(wù)監(jiān)督制度《醫(yī)院財務(wù)制度》和(醫(yī)院會計制度)以及有關(guān)政策法規(guī)，對本院財務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督審查。，單位原值在3萬元以上的要進(jìn)行評估，資產(chǎn)的成交價原則上不低于經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評估價。，應(yīng)在當(dāng)月末辦理完畢，報財務(wù)部門及時入帳。，及時提供各類信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)參謀。，以便及時理清醫(yī)院收入，使收入的資金置于安全管理之下。(2)門診掛號收費處和住出院處收取的現(xiàn)金，須當(dāng)日解繳銀行、并注明款項來源。(3)月底記帳完畢，及時對帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)帳項。、盤虧數(shù)需經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，方可作帳務(wù)處理，凡盤盈盤虧金額在3萬元以上的，需報送清點報告。、獎金等人員經(jīng)費，應(yīng)嚴(yán)格操作和審批程序。十七、會計電算化操作制度為了確保會計核算軟件的正常運行，加強操作管理和計算機軟硬件管理，明確操作責(zé)任，嚴(yán)明牽制關(guān)系，根據(jù)財政部(會計電算化工作規(guī)范)和本單位實際，特制定如下制度：，會計電算崗位設(shè)系統(tǒng)管理、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)復(fù)核、帳簿登記、系統(tǒng)維護(hù)等崗位。，嚴(yán)禁外來人員進(jìn)入機房，嚴(yán)禁在網(wǎng)絡(luò)及有站點上進(jìn)行游戲操作，嚴(yán)禁未經(jīng)允許將外來盤片在站點上運行，保持機房整潔，嚴(yán)禁吸煙和丟棄雜物。必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。十九、掛號收費處、住出院處工作制度。，如有特殊原因需調(diào)班者應(yīng)提前通過班長進(jìn)行調(diào)換。二十一、票據(jù)管理制度(1)(2)(3)門診收據(jù)：限用于門診醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。(5)保管：票據(jù)應(yīng)由專人保管，平時做好防火、防潮、防盜工作，確保票據(jù)的安全、完整。5． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)審計決定的最終審批。4． 現(xiàn)場審計(1)貨幣資金的審計盤點庫存現(xiàn)金，核實現(xiàn)金余額是否在核準(zhǔn)范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財務(wù)制度的現(xiàn)象。抽盤固定資產(chǎn)，檢查帳物是否相符。銀行貸款的審計。抽查若干期間（季/月/周）發(fā)票或付款憑證，審核有關(guān)費用的標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)是否符合公司制度規(guī)定。7． 審計小組如認(rèn)為整改結(jié)果符合審計要求則審計工作結(jié)束，整理審計檔案；不可行則轉(zhuǎn)被審計單位繼續(xù)整改。2．總公司所屬單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，可與其他監(jiān)督機構(gòu)合設(shè)，也可以分設(shè)。6．單位和內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采取多種形式，加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。（8）董事會、總經(jīng)理（總裁）或權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計事項。（8）對發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件以及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實等情形進(jìn)行專項審計。（3）對本單位所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（11）法律法規(guī)規(guī)定和本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）要求辦理的其他審計事項。3．內(nèi)部審計機構(gòu)可以利用本公司和審計監(jiān)督對象的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。（8）其他有關(guān)內(nèi)部審計工作所必需的權(quán)限。3．內(nèi)部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個人調(diào)查（包括訪談、問卷、索取函證）等方式進(jìn)行審計，并取得審計依據(jù)。（5）其他需要記錄的情況。（5）審計結(jié)論或者審計查出問題的摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容以及相關(guān)依據(jù)。9．出具審計報告前，審計組應(yīng)與被審計單位交換審計意見。七、附則1．本制度由總公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修訂。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（11）擔(dān)?？刂疲簩ν鈸?dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險。三、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價和內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。4．內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。（2）測試方法證據(jù)檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、申請書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。（5）對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。財務(wù)收支審計制度一、總則1．為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，特制訂本制度。（3）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，會計報表的內(nèi)容是否真實，并經(jīng)過審計。（4）會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。（1）對企業(yè)流動負(fù)債審計的主要內(nèi)容是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等的形成是否合理、合法，償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用的核算、計提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費是否足額及時上繳，稅率運用是否恰當(dāng)，計算是否正確，賬務(wù)處理是335 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本否合規(guī)；驗證流動負(fù)債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。（1）對企業(yè)收入審計的主要內(nèi)容是：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的形成是否真實、合法，記錄是否完整，入賬是否及時；企業(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。三、企業(yè)提供有關(guān)財務(wù)資料1．按照規(guī)定的期限，如實提供下列資料：（1）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料。四、注意事項1．審計部門對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時，應(yīng)對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行337 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本檢查。一是關(guān)口前移，提前介入，增強審計的時效性，突出一個“早”字。農(nóng)村審計工作的開展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。遵守紀(jì)律：要求村干部按時參加會議，不得無幫缺席，或者中途退場。