【正文】 構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。2．本細(xì)則所稱內(nèi)部審計，是在公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。2．本制度自發(fā)布之日起施行。12．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。11．內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進(jìn)行跟蹤了解。10．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計報告進(jìn)行審核，提出審計建議，并報送董事會或總327 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本經(jīng)理（總裁），抄送被審計單位。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計意見之日起3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識的，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如實將雙方意見一并報其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人協(xié)調(diào)。8．審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。審計組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。（8）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。（6）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期。（4）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期。（2）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項。5．對被審計單位違反國家和總公司規(guī)定的財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。326第二十八章財務(wù)審計管理制度內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。（4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。（2）實施審計的步驟和方法。4．內(nèi)部審計人員在實施審計過程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計日記。審計人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)本單位董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)，也可以實施突擊審計。2．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提前向被審計單位送達(dá)審計通知書。六、審計程序及質(zhì)量控制1．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。5．經(jīng)董事會或總經(jīng)理同意，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)對本單位有關(guān)事項進(jìn)行審計。（7）提出改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議，并督促落實。（5）對正在實施的可能對單位造成嚴(yán)重?fù)p失、浪費和惡劣影響的行為，建議有關(guān)部門予以制止。（3）檢查與審計事項相關(guān)的計算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。4．在審計項目實施過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的事項包含以下內(nèi)容：（1）召開與審計事項有關(guān)的會議。2．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求審計監(jiān)督對象報送與生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部控制管理活動的過程和結(jié)果有關(guān)的文件、資料，審計監(jiān)督對象不得拒絕、拖延、謊報。（4）限期整改審計提出的問題，并以書面報告形式反饋給審計部門。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項的說明。3．總公司全資子公司、上市公司及控股公司的所屬單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其職責(zé)由本單位參照本規(guī)定第四項的有關(guān)規(guī)定自行確定。（10）向本單位董事會或總經(jīng)理（總裁）及總公司審計監(jiān)察部提交本單位審計工作計劃和審計工作報告，并及時報告內(nèi)部審計工作情況。（8）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（6）對本單位發(fā)生的重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實等情形進(jìn)行專項審計。（4）對本單位決策或參與投資的重大投資項目進(jìn)行審計。（2）對本單位主要業(yè)務(wù)部門及所屬單位的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)收支、內(nèi)控制度及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。（13）法律、法規(guī)規(guī)定和總公司領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的其他審計事項。（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（9）必要時，可以抽調(diào)所屬單位內(nèi)審人員協(xié)助總公司審計；也可以將審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，但審計結(jié)果需報總公司審計監(jiān)察部審核，并以總公司審計監(jiān)察部的名義出具審計報告。（7）對總公司非控股公司進(jìn)行股東審計。（5）對總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（3）對總公司機(jī)關(guān)部門經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。323 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本四、審計工作職責(zé)1．總公司審計監(jiān)察部履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制訂與修訂總公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（7）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。（5）所屬單位企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性。三、審計工作內(nèi)容（1）執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況。5．總公司及所屬單位董事會或總經(jīng)理（總裁）應(yīng)保護(hù)內(nèi)部審計人員依照國家法律和內(nèi)部規(guī)章履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計人員的學(xué)歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。不設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只配備專職內(nèi)部審計人員的單位，內(nèi)部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作?？偣镜淖庸?、上市公司及控股公司的所屬單位（不含分公司）可以根據(jù)需 322第二十八章財務(wù)審計管理制度要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的審計事項。二、審計機(jī)構(gòu)和審計人員1．總公司設(shè)立審計監(jiān)察部，在總公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和指導(dǎo)總公司內(nèi)部審計工作，負(fù)責(zé)總公司范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項。3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨立的分公司。第三篇：財務(wù)文書財務(wù)審計管理制度■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本◎內(nèi)部審計管理制度 ◎內(nèi)部審計細(xì)則 ◎財務(wù)收支審計制度內(nèi)部審計管理制度一、總則1．為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)內(nèi)部審計管理制度化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際，制訂本制度。6． 被審計單位接到審計報告后，應(yīng)當(dāng)積極落實審計決定及意見，并將整改結(jié)果一周內(nèi)報審計小組。(3)審計部門經(jīng)理復(fù)核審計工作底稿，審核不通過轉(zhuǎn)審計小組負(fù)責(zé)人重新編寫審計報告或者擴(kuò)大審計范圍。(1)審計小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計工作底稿，審核通過則結(jié)束現(xiàn)場審計工作，編寫審計報告，審核不通過則擴(kuò)大審計范圍。抽查部分產(chǎn)品或成本項目的會計核算是否準(zhǔn)確無誤。檢查行政后勤費用是否按照預(yù)算執(zhí)行。檢查財務(wù)部門是否按規(guī)定及時取得收入憑證并入帳，對于到期貨款是否及時通知業(yè)務(wù)部門催收。檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當(dāng)。檢查長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。檢查帳齡分析是否準(zhǔn)確。(4)往來帳審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。(3)固定資產(chǎn)審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。檢查存貨的內(nèi)部流轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按照公司相關(guān)管理作業(yè)制度的規(guī)定。(2)存貨審計核對總帳、明細(xì)帳是否相符。審閱現(xiàn)金日記帳及銀行日記帳，同時與收付款憑證相核對，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。3． 審計部門經(jīng)理審批通過后，通知被審計單位；如審批不通過則重新編制審計工作方案。2． 審計小組負(fù)責(zé)人根據(jù)具體審計目的擬定審計工作方案。8． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行。6． 財務(wù)助理負(fù)責(zé)對本制度的實施過程進(jìn)行財務(wù)管控。4． 審計部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審計決定的初步審核。2． 審計小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目審計計劃的制定、審計現(xiàn)場工作的組織安排及審計報告的撰寫。二、范圍本制度包括公司財務(wù)收支的全過程。經(jīng)核銷后的票據(jù)應(yīng)按檔案管理制度歸檔。(4)核銷：票據(jù)核銷人員應(yīng)及時做好票據(jù)的復(fù)核工作，復(fù)核結(jié)果及時反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，予以糾正。(2)領(lǐng)用：各各使用人根據(jù)各自業(yè)務(wù)量做好票據(jù)領(lǐng)用。②收費收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費及政府基金等收入。住院收據(jù)：限用于住院醫(yī)療、藥品費用的結(jié)算。領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管，嚴(yán)防丟失被盜，業(yè)務(wù)處理完畢應(yīng)及時報賬 核銷。、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。、門診病歷上的日期要加蓋清晰、正確的印章，同時完整注明要求注明的其他內(nèi)容。，不得擅自提高收費標(biāo)準(zhǔn)和分解收費項目，若發(fā)現(xiàn)收費結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)不符而產(chǎn)生后果者由本操作人員負(fù)責(zé)。作廢發(fā)票，應(yīng)整聯(lián)與存根號核對相符交財務(wù)科保存，廢票丟失，個人按票據(jù)存根金額賠償。，妥善保管現(xiàn)金、支票標(biāo)據(jù)及有價憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險箱內(nèi)嚴(yán)禁保險箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。、支票與日報表應(yīng)收金額核對無誤后各自解交收款人員，雙方方簽字。，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。(3)移交人經(jīng)管的公章和其他實物，也必須交接清楚。(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。一般會計人員交接，由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。(4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、帳表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。(2)尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有違反財會制度和財經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。，確保硬件完好和軟件的正常安全運行。并建立必要的登記，對于記錄在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，定期將其翻刻成只讀光盤進(jìn)行保存。，每個操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。，對不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。未達(dá)到保管期限的檔案，不得任意銷毀；對到期的會計檔案，應(yīng)由檔案部門會同財務(wù)部門組織審定后，提出處理意見，確需銷毀的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，并報衛(wèi)生主管部門和縣檔案局批準(zhǔn)后，方可銷毀。，交接雙方應(yīng)當(dāng)面進(jìn)行清點，并在移交清冊上簽名蓋章。十六、會計檔案管理制度，財務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動中形成的會計憑證、帳冊、報表等資料，按《會計檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。工資性支出由人事部門辦理，分管財務(wù)院長、院長審批；獎勵性支出由院辦公會討論決定，財務(wù)部門具體操作，分管財務(wù)院長、院長審批。，可以在成本中開支或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提一定額度以內(nèi)的招待費用(院長基金)?！叭a(chǎn)”所獲利潤可在扣除應(yīng)交資產(chǎn)占用費之后按40％的比例計提。、效益的分析工作，單價在10萬元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進(jìn)行