【正文】 村民主理財小組要抱著對集體資產(chǎn)負(fù)責(zé)，對全體村民認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢講真話并敢負(fù)責(zé)任。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。不允許在審計現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。要尊重對方，不要打斷別人的發(fā)言。要發(fā)揮村民主理財小組的作用，因為其最了解本村的經(jīng)濟(jì)活動，類似發(fā)票能否報賬這樣的問題，可以將最終裁定權(quán)交給村民主理財小組。要理性對待對方提出的意見和問題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無則加勉。心平氣和：要求村干部在面對審計時擺正心態(tài)。近年來，通過工作接觸了很多涉及村級財務(wù)清理審計的事項，在處理過程中遵行并總結(jié)了一些心得，取得了一定的效果。第五篇：財務(wù)審計財務(wù)清理審計之策一：工作要求洛南縣經(jīng)管站洪敏農(nóng)村財務(wù)清理審計是對廣大村民最為敏感的集體經(jīng)濟(jì)運行情況和財務(wù)收支情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價。對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程概預(yù)算編制的審計，要緊緊結(jié)合項目可行性研究報告進(jìn)行，重點審查：（3）是否對各種設(shè)計方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項目設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計范圍；（5）設(shè)計概預(yù)算是否真實、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項低算等。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點，對一些重要建設(shè)項目實行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設(shè)資金。加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，注重從管理、使用的過程發(fā)現(xiàn)和解決問題。轉(zhuǎn)變工作思路，從重視財務(wù)“結(jié)果審計”轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌?qiáng)財務(wù)“過程審計”，把審計監(jiān)督由過去的階段性和事后介入為主，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閺脑搭^和過程介入為主，努力實現(xiàn)從“結(jié)果審計”到“過程審計”的轉(zhuǎn)變。338第四篇：財務(wù)審計企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。五、附則1．本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。2．審計部門可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。審計部門發(fā)現(xiàn)社會審計組織、注冊會計師出具的企業(yè)會計報表審計報告有不實和其他違法、違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正。（6）其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。（4）經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料。（2）財務(wù)計劃。（4）審計部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策，有重點地對企業(yè)進(jìn)行專項審計。（2）審計部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實質(zhì)性測試。8．其他審計事項。（2）對企業(yè)成本、費用審計的主要內(nèi)容是：336第二十八章財務(wù)審計管理制度生產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、其他業(yè)務(wù)成本的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；所得稅的計算是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確； 企業(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。7．對企業(yè)損益，包括收入、成本費用和利潤的情況進(jìn)行審計監(jiān)督。（3）對企業(yè)盈余公積審計的主要內(nèi)容是：稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（1）對企業(yè)實收資本審計的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資，有無中途抽走資本的行為； 實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實收資本增減業(yè)務(wù)是否真實，并經(jīng)過嚴(yán)格審批； 實收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。（2）對企業(yè)長期負(fù)債審計的主要內(nèi)容是：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成是否合理、合法，本金和利息償付是否及時、合規(guī)，記錄是否完整；長期負(fù)債的使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；驗證長期負(fù)債余額是否正確，在會計報表上的反映是否充分。5．對企業(yè)負(fù)債，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債的情況進(jìn)行審計監(jiān)督。（4）對企業(yè)在建工程審計的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。334第二十八章財務(wù)審計管理制度（2）對企業(yè)長期投資審計的主要內(nèi)容是： 長期投資是否真實存在并為企業(yè)實際擁有；投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學(xué)校和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； 長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。4．對企業(yè)資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容。（3）會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求。3．對企業(yè)會計憑證審計的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。（4）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有鉤稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。（2）會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。5．審計部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會計資料，包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進(jìn)行審計監(jiān)督。4．企業(yè)財務(wù)收支審計，由本企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)實施。2．本制度所稱企業(yè)是指本公司及其下屬單位所屬、所辦或占控股地位的公司和各種經(jīng)濟(jì)實體（以下簡稱企業(yè)）。3．本細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。五、附則1．本細(xì)則未盡事宜，按國家、集團(tuán)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（2）各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。5．內(nèi)部控制實質(zhì)性測試按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關(guān)資料進(jìn)行實證性審核，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，記錄是否正確、真實可靠。（4）符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。332第二十八章財務(wù)審計管理制度（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴(yán)重弊端。分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預(yù)計結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姷幕A(chǔ)資料。復(fù)檢法：部分或全部重復(fù)所屬單位業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。3．內(nèi)部控制符合有效性測試（1）測試程序業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況；穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用；功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員以圖解形式，根據(jù)本單位331 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本業(yè)務(wù)流程，運用符號反映和描述內(nèi)部控制。2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價（1）調(diào)查內(nèi)部控制實施審計前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運行情況；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實證性進(jìn)行審核檢查。330第二十八章財務(wù)審計管理制度對所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。在內(nèi)部控制健全性檢查評價基礎(chǔ)上，測試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。1．內(nèi)部控制健全性檢查評價。審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計監(jiān)督、評價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。（1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時調(diào)整等。3．風(fēng)險評估審查。（10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本329 ■ 財務(wù)文書寫作與管理制度范本和籌資風(fēng)險。（8）投資控制：投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權(quán)威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風(fēng)險進(jìn)行充分分析估計。（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權(quán)有無制約機(jī)制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制是否得到保障。（2）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點處理等關(guān)鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。2．控制活動審查。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。328第二十八章財務(wù)審計管理制度（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。二、內(nèi)部控制審查的范圍內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，