【正文】 審批后的采購計劃是財務(wù)部門支付款項的依據(jù)，凡未列入采購計劃的或單價、數(shù)量大于采購計劃的財務(wù)部門不予報支。，進(jìn)行半年度財務(wù)收支分析，并將分析報告提交職代會審議，同時上報主管局。，必須使用國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，財務(wù)部門印刷專用收費票據(jù)，到指定的印刷廠印刷，其票據(jù)只能用于醫(yī) 療業(yè)務(wù)的收費。、分別列支，專項資金要?？顚Ｓ?。(2)按支票的管理和使用規(guī)定，辦理支票領(lǐng)用、核銷。，做到帳帳相符、帳卡相符、帳物相符。％計提。，原則上應(yīng)保持原案卷的封裝，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)同財務(wù)部門共同拆封整理。建立借閱登記制度，并嚴(yán)格控制借閱范圍，一般情況下，系統(tǒng)操作人員無權(quán)借閱。(3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。6．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等，移交清冊一般填制一式三份，交換雙方各執(zhí)一份，存檔一份。電腦如發(fā)生故障應(yīng)及時通知計算機(jī)維護(hù)員，不得擅自操作，因不規(guī)范操作產(chǎn)生的后果由具體操作人員負(fù)責(zé)制。、催交工作，對催交無果的取消其領(lǐng)用資格。(3)回收：各票據(jù)使用人應(yīng)按照領(lǐng)用時間和編號依次使用，嚴(yán)禁跳號使用，如有作廢票據(jù)中聯(lián)應(yīng)保存齊全，使用完畢應(yīng)隨同現(xiàn)金一并上交。3． 審計小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。對審計重點、人員分工、審計時間、需被審計單位提供的資料做出規(guī)劃后報審計部門經(jīng)理審批。核實長期在途存貨。(5)長期投資的審計索取被投資單位最近期會計報表，分析長期投資是否有潛虧風(fēng)險。② 成本費用審計檢查廠部是否建立先進(jìn)合理的消耗定額并根據(jù)實際情況及時做出修正。(4)審計報告經(jīng)部門經(jīng)理審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認(rèn)后出具正式審計報告?？偣镜淖庸尽⑸鲜泄炯翱毓晒驹O(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，在其董事會或總經(jīng)理（總裁）的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計工作和本單位范圍內(nèi)的內(nèi)部審計事項。4．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，而且不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，做到獨立、客觀、公正、保密。（6）本單位投資預(yù)算委員會審查批準(zhǔn)的重大投資項目。（6）對總公司決策或參與投資的重大投資項目進(jìn)行審計。2．總公司所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行以下職責(zé)：（1）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司內(nèi)部審計規(guī)章制度，制訂與修訂本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度。（9）負(fù)責(zé)本單位外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。五、審計機(jī)構(gòu)權(quán)限1．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以參加本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理方面的重要會議；應(yīng)該協(xié)助有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改與內(nèi)部控制有關(guān)的管理制度；應(yīng)當(dāng)提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由本單位審定公布后執(zhí)行。（6）根據(jù)授權(quán)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料予以暫時封存。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書。（3）審計查閱的資料名稱和數(shù)量。（3）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期。7．審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出審計報告。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時反饋給被審計單位，必要時可進(jìn)行后續(xù)審計。1．控制環(huán)境審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風(fēng)險進(jìn)行評估和有效控制。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。3．內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價。（3）檢查、評價內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因； 失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度； 內(nèi)部控制的局限性。（3）易于發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)。2．本細(xì)則由集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)解釋。二、審計內(nèi)容1．對企業(yè)會計報表審計的主要內(nèi)容是：（1）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實、合法。（5）對企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（4）對企業(yè)未分配利潤審計的主要內(nèi)容是： 未分配利潤構(gòu)成是否真實、合法，數(shù)額是否正確； 未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。（3）審計部門實施審計后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資金結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績。2．報送社會審計組織、注冊會計師出具的會計報表審計報告。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。第三，事后審計經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計核實工程量帶來很大困難等問題，因此必須對施工過程的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購的項目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計變更、工程項目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃外工程等是否按程序報請批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時深入施工現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點地對施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場測量與核實，重點審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實，有無必要，有無多計工作量和重復(fù)計算工作量問題；（6）審查各項施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項可另案處理。積極配合：要求被審計單位配合上級組織搞好調(diào)查審計，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計組的工作安排和程序規(guī)定。不允許吵鬧不休，耽誤時間。實事求是：堅持以事實為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。針對建設(shè)項目資金面廣、量大、時間長的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項財務(wù)審計，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；二是注重過程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計的主動性，突出一個“實”字。3．審計部門對與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計。（3）內(nèi)部控制制度。（3）對企業(yè)利潤審計的主要內(nèi)容是：營業(yè)利潤（含其他業(yè)務(wù)利潤）、營業(yè)外收支凈額和以前損益調(diào)整的形成是否真實、合法，計算是否正確，記錄是否完整；可供分配的利潤是否正確，是否按國家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤； 企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。6．對企業(yè)所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法性進(jìn)行審計監(jiān)督。（1）對企業(yè)流動資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容是：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在，賬實是否相符并為企業(yè)實際擁有；各項收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；存貨計價是否正確，計價方法的采用前后是否一致，如有變動，變動是否合法合理；流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。2．對企業(yè)會計賬簿審計的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財務(wù)制度。3．本制度所稱企業(yè)財務(wù)收支審計，是指審計部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計監(jiān)督。6．內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價（1）評價內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競爭力。實地觀察法：到工作現(xiàn)場觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。四、內(nèi)部控制審計的程序和方法1．內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循公司的《審計制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點的控制措施是否嚴(yán)密完整。（1）評估分析所屬單位抗風(fēng)險的能力、風(fēng)險管理方法的有效性。（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)。內(nèi)部審計細(xì)則一、總則1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的具體情況，制訂本細(xì)則。其主管機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時予以處理。（7）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次。必要時，審計組組長或其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進(jìn)行檢查。審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。6．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履使職責(zé)過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。（2）檢查與審計事項相關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料。4．被審計單位的職責(zé)是：（1）及時提供審計所需的經(jīng)營資料和會計信息資料，并對其真實性、完整性負(fù)責(zé)。（5）對本單位非控股公司進(jìn)行股東審計。（10）發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議。（2）業(yè)務(wù)上指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計工作。（2）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理。3．內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：（1）具備會計、審計以及與本單位生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知識；能熟練使用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；一般應(yīng)具有大學(xué)本科以上學(xué)歷和中國內(nèi)部審計協(xié)會確認(rèn)的內(nèi)部審計任職資格。2．總公司的內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價值。5． 擬定審計報告、形成審計決定，提出審計建議。(6)損益的審計 ① 收入的