【正文】 對(duì)被審計(jì)單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。七、附則1．本制度由總公司審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋和修訂。內(nèi)部審計(jì)細(xì)則一、總則1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)工作的具體情況，制訂本細(xì)則。3．公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機(jī)構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則接受審查、監(jiān)督。1．控制環(huán)境審查。（2）所屬單位的誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)。（6）所屬單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（5）成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計(jì)劃成本管理控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度。（7）工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包及合同外的工程、費(fèi)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。（9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否健全有效，是否對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和有效控制。（11）擔(dān)保控制：對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失的制約機(jī)制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔(dān)保損失風(fēng)險(xiǎn)。（1）評(píng)估分析所屬單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性。4．監(jiān)督審查。（2）所屬單位是否建立完善的管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估系統(tǒng)并有效運(yùn)行，并對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時(shí)妥善的處理。三、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否嚴(yán)密完整。2．內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試。3．內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)。4．內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。四、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法1．內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循公司的《審計(jì)制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。（2）描述內(nèi)部控制將所屬單位或所審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式加以記錄、描述，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)立情況；內(nèi)部控制描述方法：文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f明內(nèi)部控制。（3）檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性應(yīng)考慮的因素： 控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因； 失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響； 審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度； 內(nèi)部控制的局限性。（2）測(cè)試方法證據(jù)檢查法：通過對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)憑證、通知單、報(bào)告、申請(qǐng)書、批準(zhǔn)書以及能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。實(shí)地觀察法：到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。4．內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所屬單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在。（3）易于發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)。（5）對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。6．內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)（1）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即所屬單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)本單位進(jìn)一步改革與發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（3）對(duì)所屬單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。2．本細(xì)則由集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度一、總則1．為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，特制訂本制度。3．本制度所稱企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)力量不足時(shí)，可以委托333 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行，經(jīng)費(fèi)由被審計(jì)單位支付。二、審計(jì)內(nèi)容1．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。（3）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計(jì)。2．對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）賬簿設(shè)置是否完整、全面；科目設(shè)置是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度。（3）賬簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。（2）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法。（4）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符并為企業(yè)實(shí)際擁有；各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后是否一致，如有變動(dòng)，變動(dòng)是否合法合理；流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容是： 固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有； 核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確； 固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（5）對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷是否符合規(guī)定；開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（1）對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容是：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等的形成是否合理、合法，償付是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用的核算、計(jì)提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否正確，賬務(wù)處理是335 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本否合規(guī)；驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。6．對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（2）對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：資本公積的來源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（4）對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是： 未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確； 未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（1）對(duì)企業(yè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的形成是否真實(shí)、合法，記錄是否完整，入賬是否及時(shí)；企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（3）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)的主要內(nèi)容是：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前損益調(diào)整的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；可供分配的利潤(rùn)是否正確，是否按國(guó)家和企業(yè)的規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)； 企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（1）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)人員工資內(nèi)外收入和各項(xiàng)消費(fèi)基金的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（3）審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資金結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)。三、企業(yè)提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料1．按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供下列資料：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料。（3）內(nèi)部控制制度。（5）企業(yè)章程、法人證明以及各種企業(yè)登記的資料。2．報(bào)送社會(huì)審計(jì)組織、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。四、注意事項(xiàng)1．審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行337 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本檢查。3．審計(jì)部門對(duì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況有較大關(guān)系、接受投資較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)。2．本制度自發(fā)布之日起施行。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。一是關(guān)口前移，提前介入，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，突出一個(gè)“早”字。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金面廣、量大、時(shí)間長(zhǎng)的現(xiàn)狀，提前介入進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，采取抓兩頭、盯中間的辦法，緊扣兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)工程款撥付、使用、經(jīng)濟(jì)洽商進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督；二是注重過程，全程跟蹤，增強(qiáng)審計(jì)的主動(dòng)性，突出一個(gè)“實(shí)”字。工程設(shè)計(jì)是基建工程資金監(jiān)管的源頭，設(shè)計(jì)是否科學(xué)直接影響項(xiàng)目投資規(guī)模，比如在結(jié)構(gòu)或設(shè)備配置設(shè)計(jì)上，設(shè)計(jì)人員為保險(xiǎn)起見，往往隨意加大保險(xiǎn)系數(shù)，誠(chéng)然會(huì)使工程更安全，功能更完善，但也必然造成較大的損失浪費(fèi)。第三，事后審計(jì)經(jīng)常發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、合同變更、超標(biāo)準(zhǔn)超計(jì)劃建設(shè)等未按規(guī)定審批造成嚴(yán)重資金缺口問題，也經(jīng)常遇到有些工程項(xiàng)目特別是隱蔽工程無簽證手續(xù)、無圖紙資料為審計(jì)核實(shí)工程量帶來很大困難等問題，因此必須對(duì)施工過程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查：（1）有關(guān)工作日志、施工資料是否記錄完整，保存齊全；（2）主要設(shè)備和材料是否有合格證、質(zhì)保書，屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理；（3）設(shè)計(jì)變更、工程項(xiàng)目性質(zhì)改變、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外工程等是否按程序報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)；（4）隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全，必要時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，對(duì)隱蔽工程各道工序的過程、材料使用情況等作好詳細(xì)記錄；（5）有選擇、有重點(diǎn)地對(duì)施工單位的階段性工作量和結(jié)算工作量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量與核實(shí)，重點(diǎn)審查比預(yù)算增加的工作量是否屬實(shí)，有無必要，有無多計(jì)工作量和重復(fù)計(jì)算工作量問題；（6）審查各項(xiàng)施工簽證是否齊全，有無虛假簽證問題等。農(nóng)村審計(jì)工作的開展，為保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益，凈化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和諧，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。實(shí)事求是：堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，做到合理合法合情，在弄清事實(shí)和維護(hù)穩(wěn)定二者之間尋求平衡。定期進(jìn)行清理審計(jì)工作是農(nóng)經(jīng)工作的具體要求，審計(jì)工作對(duì)事不對(duì)人。注意方法：要抓大放小，解決群眾最關(guān)心的主要問題，沒必要在小問題和細(xì)枝末節(jié)上揪住不放，特別事項(xiàng)可另案處理。遵守紀(jì)律：要求村干部按時(shí)參加會(huì)議，不得無幫缺席，或者中途退場(chǎng)。不允許吵鬧不休，耽誤時(shí)間。不準(zhǔn)搞語(yǔ)言威脅和人身攻擊。積極配合：要求被審計(jì)單位配合上級(jí)組織搞好調(diào)查審計(jì)，提供有關(guān)資料和必要的工作條件，要服從審計(jì)組的工作安排和程序規(guī)定。