【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)內(nèi)部單獨核算或有財務(wù)收支業(yè)務(wù)的公司，應(yīng)設(shè)專職或兼職財務(wù)人員，辦理經(jīng)濟活動的收支核算業(yè)務(wù)。第三章 企業(yè)基礎(chǔ)管理工作第十一條原始記錄和原始憑證的管理原始記錄是企業(yè)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面資料和原始依據(jù)，企業(yè)在經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)都必須建立健全原始記錄。原始記錄要求一是真實，二是完整，三要符合規(guī)定。原始記錄和原始憑證必須有規(guī)范的記錄格式、內(nèi)容和填制方法，注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、規(guī)格、計量公司、數(shù)量、價格、金額、填制日期、編號、填制人姓名、（不 得只寫姓、不寫名），接受憑證公司名稱，經(jīng)辦人簽名等內(nèi)容。從外公司取得的原始憑證，必須蓋有填制公司的公章；屬發(fā)票的需按稅務(wù)現(xiàn)行規(guī)定使用發(fā)票并有稅務(wù)專用章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名簽章。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。填制憑證時必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。原始記錄和原始憑證必須及時，準確傳遞、匯集、不得拖延。第十三條定額管理定額管理的范圍包括：原輔材料、動力、人員、工時、設(shè)備利用，商品物資儲備、資金占用、費用開支等。企業(yè)的定額應(yīng)根據(jù)自身的實際，在總結(jié)以往定額執(zhí)行基礎(chǔ)上，參照同行業(yè)水平、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃及生產(chǎn)經(jīng)營目標責(zé)任，作到先進合理。財務(wù)部配合有關(guān)部門制定并定期調(diào)整。第十四條計量驗收。深化計量管理工作，配備必要 的計量器具，按國家規(guī)定的法定計量公司。實行質(zhì)、量結(jié)合的驗收原則。第十五條財產(chǎn)物資的清查盤點對各類商品物資、備件、半成品保管，各營業(yè)部門應(yīng)制定所屬物品的管理制度，作到誰保管，誰使用，誰負責(zé)。對各種財產(chǎn)物資進行定期或不定期盤存。倉庫及各營業(yè)部門每月進行一次清查盤點。固定資產(chǎn)和低值易耗品每年清查一次。各種物資在每年進行年終會計決算前，必須進行全面清查盤點，作到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的財產(chǎn)物資，應(yīng)當由保管人和使用人說明原因，并報公司及主管部門審批后才能處理。第十六條財務(wù)計劃的編制財務(wù)計劃以目標利潤為中心加以確定。財務(wù)部根據(jù)有關(guān)部門計劃，進行匯總平衡，編制整體計劃，確定利潤目標值，交公司總經(jīng)理審定。財務(wù)計劃包括：主要財務(wù)指標計劃、費用計劃、商品銷售利潤計劃；計劃編制說明，資金計劃，基建技改計劃。財會計劃應(yīng)于上年四季度完成，并報公司領(lǐng)導(dǎo)。第十七條內(nèi)部稽核財務(wù)部設(shè)立稽核崗位，配備專職或兼職稽核人員，建立崗位責(zé)任制?；巳藛T嚴格按照國家及其他有關(guān)規(guī)定，對一切經(jīng)濟收支逐筆審核，對不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見或建議，報請?zhí)幚??；说膬?nèi)容按崗位責(zé)任制要求辦理?；巳藛T要對審核簽署的憑證、賬薄、報表負會計責(zé)任。第四章第十八條資本籌集的管理企業(yè)的資本金，首先必須實行資本保全制度，其次要通過有效經(jīng)營，使其不斷增長，壯大企業(yè)實力。資金籌集的管理認真選擇最佳籌資渠道，降低資金成本，適度負債經(jīng)營。實行資本驗資入賬制度，明確出資責(zé)任。第十九條資本公積的管理對重估增值的資本公積金，可按法定程序轉(zhuǎn)增資本公積，無償調(diào)入資產(chǎn)的凈收益增加資本公積（無償調(diào)出資產(chǎn)凈損失沖減資本公積）。第二十條盈余公積的管理盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。按用途分為企業(yè)自補流動資本、公益金和一般盈余公積。公益金專門用于企業(yè)集體福利，分配實施后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)為一般盈余公積。一般盈余公積經(jīng)董事會批準可以用于彌補虧損或補充實收資本。第二十一條流動負債的管理。流動負債包括短期借款，應(yīng)付短期債券，預(yù)提費用，應(yīng)付及預(yù)收款項等。企業(yè)借入的短期借款應(yīng)及時登賬，并在備查薄中注明借款日期、利率、應(yīng)歸還日期、并按期歸還。企業(yè)因業(yè)務(wù)往來發(fā)生的種類應(yīng)付賬款，應(yīng)定期（最長不得超過三個月）與債權(quán)方進行余額核對，和逐項清理核對。企業(yè)的應(yīng)付工資按董事會規(guī)定提取，分別進入營業(yè)成本、經(jīng)營費用、管理費用、應(yīng)付福利費科目，工資總額組成的內(nèi)容，按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》執(zhí)行。企業(yè)對需預(yù)提的費用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則提取，當年清算，原則上年末不留余額。對每年需向銀行等公司借入的流動資金借款，應(yīng)按分階段計劃與需要，選擇最佳融資方式，提前一個月向銀行申請。長期借款的合同及使用，由財務(wù)部匯報總經(jīng)理同意后使用管理。貨幣資金及往來結(jié)算的管理第二十二條貨幣資金的管理。貨幣資金包括現(xiàn)金和各類存款?，F(xiàn)金的管理應(yīng)嚴格執(zhí)行國務(wù)院《現(xiàn)金管理條例》，加強對現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存的監(jiān)督檢查，確?，F(xiàn)金的安全完整及合理使用。（1）、使用現(xiàn)金的范圍包括：職工工資、各種津貼、福利費和其它勞動報酬；退職、撫恤金和喪葬補助費；向個人收購物資支付的價款；出差人員隨身攜帶的差旅費；轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的零星支出；確需用現(xiàn)金支付的其它款項。（2）、從銀行提取現(xiàn)金、應(yīng)寫明用途，由財會負責(zé)人或主辦會計或指定人員簽字蓋章后支付。（3）、嚴格執(zhí)行“九不準”。不準以白條頂現(xiàn)金；不準挪用現(xiàn)金；不準私人借用公款；不準公司之間套換現(xiàn)金；不準假造用途套取現(xiàn)金；不準公司收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準以企業(yè)賬戶代其它公司或個人存入或支付現(xiàn)金；不準保留賬外現(xiàn)金（小金庫）；不準以票證代替人民幣。出納人員具體辦理收、付、存現(xiàn)金業(yè)務(wù)，每日營業(yè)終后，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。銀行存款的管理（1）、企業(yè)辦理銀行存款業(yè)務(wù)同現(xiàn)金一樣，必須由財會負責(zé)人主辦會計指定人員審查簽章后，交由出納人員辦 理。（2）、遵守結(jié)算紀律。不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用；不準將支票交給收款公司代為簽發(fā)；不得低于銀行規(guī)定的金額起點簽發(fā)支票；不準給系統(tǒng)外公司提供擔(dān)保。（3）、逐日認真登記銀行存款日記賬，及時與銀行對賬單核對，每月終編制銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)查明原因，在次月內(nèi)處理完畢。（4）、印章分管，各負其責(zé)。支票的用印章要分別由兩人保管存放，每個保管印章的人對所需加蓋印章的支票負責(zé)審核并負責(zé)任。（5）、嚴格控制簽發(fā)空白支票。需帶空白支票外出采購的，必須報財務(wù)負責(zé)人批準，并由出納員負責(zé)把關(guān)并登記簽字才能辦理。（6）、簽發(fā)支票時，不能超過本公司的存款余額，即不簽發(fā)空頭支票。（7）、發(fā)生支票丟失時，要及時向財務(wù)部報告并向銀行申請協(xié)助補救，發(fā)生損失由當事人自負。其它貨幣資金的管理。（1）、其它貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票、本票存款，在途貨幣資金、信用證、卡存款。對以上各類貨幣資金，要由出納設(shè)立臺賬，按月進行核對和管理。（2）、嚴格控制信用卡的開設(shè)，持卡人在使用卡后應(yīng)在當月息（如屬月末不得超進次月十日前），將發(fā)票經(jīng)有關(guān)人員簽審后及時交財務(wù)部出賬，對不按銀行使用規(guī)定造成的罰款罰息，由持卡人負擔(dān)。第二十三條各種應(yīng)收款的管理企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)，本著錢貨兩清的原則，對日常業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款，簽單手續(xù)必須完善，并及時交財務(wù)部，財務(wù)部專人登記、核對、并及時催收，原則上有消費協(xié)議的按協(xié)議期按時收回，對沒有協(xié)議的，月頭產(chǎn)生的月內(nèi)收回，月末產(chǎn)生的次月內(nèi)收回，一次收不到的再次催收，對兩月以上收不回的，報主管協(xié)助收回，三月內(nèi)收不回的報部門經(jīng)理。對長期不收或隱匿不報產(chǎn)生損失由管應(yīng)收賬款人負責(zé)。企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查薄”逐筆登記應(yīng)收票據(jù) 的種類、號碼、出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)凈額。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清款后，對應(yīng)票貼逐筆注銷。企業(yè)對各種應(yīng)收款賬戶應(yīng)及時登記、核對和清算。第二十四條壞賬發(fā)生的處理。首先按“兩制”所規(guī)定的條件確認，然后報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。對債務(wù)人資不抵債造成逾期三年以上不能收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準核銷后，作賬銷案存處理，繼續(xù)追款。壞賬損失的財務(wù)處理采用壞賬準備金，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失沖減壞賬準備金。對收回已核銷的壞賬，沖減壞賬準備金。第五章 存貨的管理第二十五條存貨包括原料、主要材料、輔助材料、修理用備件、庫存燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、商品、代購商品等。第二十六條存貨的計價一、商品流通存貨計價。商品流通所用存貨按《小企業(yè)會計制度》第條辦法計價。二、其它存貨按實際價格核算。第二十七條存貨的賬務(wù)管理存貨賬務(wù)管理的要求是準確及時、詳細記錄和核對，確保賬賬相符和賬實相符。財務(wù)部應(yīng)設(shè)一套完整的三級數(shù)量、金額明細賬、三級賬摘要中應(yīng)說明入、出庫單號及購、發(fā)貨公司，及時結(jié)賬以便掌握庫存。倉庫管理員設(shè)置實物數(shù)量明細賬，按照本庫收、領(lǐng)、發(fā)單號順序逐日登賬。財會與倉庫每月核對數(shù)量作到賬賬相符，發(fā)生不符的要查找原因及時上報處理。第二十八條存貨的實物管理。存貨的實物管理要求是全面、完整，賬實相符。所有存貨的入庫必須經(jīng)倉管員清點計量驗收后由倉管員簽名或簽章，不得只簽姓氏。驗收時發(fā)現(xiàn)長溢、短少、應(yīng)及時查明原因，報告所屬科室領(lǐng)導(dǎo)、分清責(zé)任，屬承運方負責(zé)的，按市場浮動全價向承運人索賠。屬發(fā)貨方錯誤，通知對方更正，否則自行承擔(dān)賠償責(zé)任。第二十九條存貨的盤盈、盤虧、毀損和報廢。各核算公司和各倉庫根據(jù)清查盤點結(jié)果填報存貨盤點表，對盤盈、盤虧由倉庫和倉庫所屬部門查明原因，分清責(zé)任，財務(wù)部按扣除保險公司和有關(guān)責(zé)任人賠償后的凈損失，報經(jīng)稅務(wù)和董事會審批后，對盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失計入管理費用。存貨毀損的非常損失，計入營業(yè)外支出，保證賬賬、賬實相符。第三十條低值易耗品的管理低耗品的認定按國家餐飲業(yè)財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各使用低耗品部門按類別、品種、規(guī)格設(shè)備查薄，并定期清查核對。低耗品攤銷采用一次攤銷法，一次購領(lǐng)低耗品在2千元以內(nèi)，一次掛入成本。超過2千元的，分期攤?cè)氤杀?。但最長不超過12個月。第三十一條 包裝物的管理包裝物是指單獨計價和不單獨計價的包裝物。購入單獨計價的包裝物按品種設(shè)明細賬管理。領(lǐng)用的包裝物應(yīng)區(qū)別情況計入領(lǐng)用部門成本或經(jīng)營費用。各環(huán)節(jié)可持續(xù)使用或可當廢品出售的包裝堅持回收、周轉(zhuǎn)使用或出售后按公司有關(guān)規(guī)定辦理。第六章 固定資產(chǎn)的管理第三十二條固定資產(chǎn)的標準和分類。公司劃分固定資產(chǎn)的界限及固定資產(chǎn)目錄按總公司餐飲業(yè)財務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用分為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。租出固定資產(chǎn)。未使用和不需用的固定資產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)。第三十三條固定資產(chǎn)的計價。固定資產(chǎn)的計價以原價為準，具體按小企業(yè)財務(wù)制度關(guān)于固定資產(chǎn)計價辦法辦理。第三十四條企業(yè)已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況的，不能任意變動其價值。按國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。將固定資產(chǎn)的一部份拆除。根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。增加補充設(shè)備或改良設(shè)備。發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。第三十五條固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊，按小企業(yè)會計制度固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。第三十六條固定資產(chǎn)計提折舊的范圍。固定資產(chǎn)的折舊，從固定資產(chǎn)投入使用的次月起，按月計提；停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。(一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊：房屋建筑物。在用機器設(shè)備，運輸工具、器具。以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（二）下列固定資產(chǎn)不得計提折舊：已經(jīng)估價單獨入賬的土地。房屋、建筑物以外未使用，不需用的固定資產(chǎn)。交付使用前在建工程項目。已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產(chǎn)。第三十七條固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)實行歸口分級管理，具體按XXXX有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。第七章成本和費用的管理第四十七條成本費用管理的任務(wù)。是嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本費用開支范圍、標準，核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算和分析，促進企業(yè)改善管理，降低成本，提高效益。第四十八條成本費用管理的要求加強成本的各項基礎(chǔ)工作，對原材料、輔助材料、包裝物、產(chǎn)成品等各項存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢都必須有準確詳細的原始記錄，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。按月計算經(jīng)營成本，計入當月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量的計算日期必須一致，不得提前或延后。按實際驗收入庫的商品數(shù)量，實際消耗量和價格計算實際成本。待攤費用包括：一次發(fā)生1萬以上大宗保險費、大修理費等。待攤費用原則上在一年內(nèi)攤銷完。遞延資產(chǎn)的攤銷。遞延資產(chǎn)攤銷的項目，主要指應(yīng)在當年和以后分期攤銷的開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及時原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜的凈支出，以上應(yīng)攤遞延資產(chǎn)的具體辦法按小企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定辦理。差旅費、會議費的報銷。按XXXX有限責(zé)任公司差旅費報銷規(guī)定執(zhí)行。第十章銷售收入和稅金的管理第四十九條銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。企業(yè)的一切銷售收入必須全額入賬，采取簡便快捷的結(jié)算方式，及時辦理結(jié)算手續(xù)，督促、檢查銷貨款的回收，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)所發(fā)生的一切收入，均由財務(wù)部或各收銀員開具統(tǒng)一單據(jù)，加蓋財務(wù)公章后方能生效，嚴禁其它任何部門或個有以任何理由開單收款，嚴禁私設(shè)小金庫、挪用和私存各種款項收入。對銷售收入的確認辦法按權(quán)責(zé)發(fā)生制等有關(guān)規(guī)定辦理。發(fā)生銷售退款時，須依照下列要求作出處理。（1）、提供銷售退款的理由證明書或說明資料；（2）、由財務(wù)部具體經(jīng)辦