【正文】 的審計(jì)程序 ， 但是它的用途是有限的 。不 能 影 響 非 抽 樣 風(fēng) 險(xiǎn) 的 存 在 ， 即 不 適 當(dāng) 地 選 取 樣本、錯(cuò)誤評(píng)估樣本結(jié)果而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)觀察 / 檢查觀 察 針 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 及 其 執(zhí) 行 的 活 動(dòng) ，檢 查 針 對(duì) 實(shí) 物 。 共 同 提供。 五、決策過程中存在的問題 41 行為陷阱 1）表象失誤：以貌娶人，喜歡聽好的 2）擴(kuò)大義務(wù)：依然堅(jiān)持錯(cuò)誤的行動(dòng) 原因：壓力、組織文化、組織政策、好勝 掩飾、好大喜功、不理智 3）過于自信：過高估計(jì)成功概率 4）“最近效應(yīng)”：最近的信息給予不合比例的高權(quán)重 五、決策過程中存在的問題 42 信息技術(shù)促進(jìn)了集體決策 產(chǎn)生了集體決策系統(tǒng)：交互式的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，有助于集體成員解決非結(jié)構(gòu)問題，作用包括： 1）組織各種不同觀點(diǎn) 2）收集信息 3）定義并優(yōu)先排序 4）形成決策 5）評(píng)價(jià)決策對(duì)利益各方的影響 六、集體決策 43 集體決策與輔助集體決策 輔助決策：類似技術(shù)委員會(huì)、顧問團(tuán)，“質(zhì)量控制圈”?？梢缘贸龅慕Y(jié)論是： 1） 該生產(chǎn)線存在過時(shí)的存貨 2） 存貨是按可變現(xiàn)值計(jì)價(jià)的 3） 鑒于公司持有過時(shí)的存貨，使存貨成本太高 A、 僅有 1）和 2） B、 僅有 2） C、 1）、 2）、 3） 都是 D、 以上都不是 二、關(guān)鍵思考 例題 24 例題 7：公司在較遠(yuǎn)的地方有 80個(gè)倉(cāng)庫(kù)，每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)都放了 100500件產(chǎn)品，內(nèi)部審計(jì)師可以得到的結(jié)論是： A、 至少有兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品數(shù)是一樣的 B、 大多數(shù)倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品超過 250件 C、 所有倉(cāng)庫(kù)存放的產(chǎn)品總量超過 8400件 D、 平均庫(kù)存是 300件 二、關(guān)鍵思考 例題 25 例題 8：以下哪個(gè)水平所代表的認(rèn)識(shí)程度最高： A、 回憶知識(shí) B、 解釋 C、 綜合 D、 評(píng)價(jià) 二、關(guān)鍵思考 例題 26 解答數(shù)學(xué)問題的四個(gè)步驟： 1）設(shè)未知數(shù) 2）將未知數(shù)轉(zhuǎn)換到方程式中 3）求解 4）檢查解是否滿足方程式 三、數(shù)字問題 27 數(shù)字問題的類型 1）年齡問題：計(jì)算年齡 2）百分比問題： 3）運(yùn)動(dòng)的問題：距離 =速度 *時(shí)間， 追趕問題：同向行駛 相遇問題：同向行駛 間隔問題 三、數(shù)字問題 28 混合問題：成本計(jì)算 涉及簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)運(yùn)算 例題 9：在一段 540公里的路上，一輛公共汽車前 4個(gè)小時(shí)以80公里時(shí)速行駛。以下哪種最合適： A、 自由聯(lián)想法 B、 作業(yè)研究法 C、 毀壞！然后精練 D、 愛迪生法 一、問題解決 例題 18 例題 3：某機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用存貨太多 ， 試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排 ， 以減少待料的停工期 。3 、 不允許提意見。 2） 抓小放大：忽視重要的 ， 處理無關(guān)緊要的 。 3） 表本不分：如員工士氣低落 ， 原因是沒有休息 ， 此時(shí)加薪效果不大 。4 、 記錄所有的想法用于以后的評(píng)價(jià)集思廣益法 1 、 高度結(jié)構(gòu)化（共同研究法） 2 、 由 一 群 經(jīng) 過 認(rèn) 真 挑 選 的 具 有 不 同 專 長(zhǎng) 和 個(gè) 性 的 人 組成。 如果根據(jù)估計(jì)停工期成本每天 150美元 ， 管理層想知道最佳的存貨儲(chǔ)備量 。計(jì)劃在 6小時(shí)內(nèi)完成總里程，在剩下的時(shí)間里應(yīng)該按怎樣的速度行駛： A、 135公里 /小時(shí) B、 110公里 /小時(shí) C、 80公里 /小時(shí) D、 55公里 /小時(shí) 三、數(shù)字問題 29 例題 10：一條生產(chǎn)線每 10分鐘生產(chǎn)一套元器件。 特點(diǎn) 1）不做決策 2）避免分散責(zé)任 六、集體決策 44 集體決策的優(yōu)點(diǎn) 1）集思廣益，創(chuàng)造力強(qiáng) 2）那些參與決策的執(zhí)行者能更好地理解、認(rèn)同該決策 3）集體決策鍛煉人 4）民主 5）比個(gè)人決策更準(zhǔn)確 6）集體往往比個(gè)人更快地熟悉業(yè)務(wù) 7）當(dāng)任務(wù)有內(nèi)在聯(lián)系時(shí)，可以提高決策的有效性 六、集體決策 45 缺點(diǎn) 1）迫于壓力，不敢提議，人云亦云，“群體思維” 2）被少數(shù)人控制 3）有幕后交易 4）花費(fèi)時(shí)間 5）責(zé)任分散，可能更冒險(xiǎn)，“群體轉(zhuǎn)移”（集體成員的初衷被擴(kuò)大） 6）第二動(dòng)機(jī)左右 六、集體決策 46 對(duì)集體決策評(píng)價(jià) 不能絕對(duì)認(rèn)為集體決策一定比個(gè)人決策好。59 二 、 分類 例題 按來源分類 例題 2：從什么渠道得到的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響最大： A、 外部證據(jù) B、 詢問 C、 口頭證據(jù) D、 非正式的 60 二 、 分類 例題 例題 3：下列哪種信息來源最能幫助識(shí)別那些被懷疑違法的行為 A、 與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論 B、 與外部審計(jì)人員在審計(jì)過程種共同研究 C、 檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送給政府部門的函件 D、 檢查貿(mào)易定單 61 二 、 分類 按證據(jù)的特征分類 類別 特征 舉例 要點(diǎn)實(shí)物證據(jù)直 接 對(duì) 人 、 事 、 物 、 行為等觀察和審查所得盤點(diǎn)后獲得、照片、地圖、圖表當(dāng) 實(shí) 物 證 據(jù) 成 為 唯 一 證 據(jù) 時(shí) ， 應(yīng)有兩位以上審計(jì)人員共同觀察可 以 提 供 提 示 ， 未 必 完 全 可 信 ，需其他證據(jù)印證沒有固定格式文件證據(jù) 以固定形式存在的發(fā) 票 、 支 票 、 驗(yàn) 收 單 、 帳 本 、 訊證函是 最 常 見 的 證 據(jù) 。 都 是 內(nèi) 部 審 計(jì) 師 直 接獲得的證據(jù)，高度可靠瀏覽從 大 量 數(shù) 據(jù) 中 發(fā) 現(xiàn) 異 常 的 粗 略 觀 察 程序66 二 、 分類 按取證方式分類 類別 優(yōu)點(diǎn) 注意點(diǎn)肯 定 式 ： 不 論 相 符 與 否 都 要 求 回 復(fù) ， 肯 定 式 回 函最 有 說 服 力 ， 尤 其 是 被 審 計(jì) 者 無 法 影 響 的 情 況 下。 盡管如此 ， 仍被用于不同的審計(jì)場(chǎng)合 。佐證證據(jù)數(shù)量越多越有說服力意見證據(jù)具有偏見性。 應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)往往有很多層次 ， 總目標(biāo)下有細(xì)目標(biāo) ， 因此應(yīng)收集更多層次的證據(jù) 。 為此 ， 他篡改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了采購(gòu)發(fā)票以便付款 。 有用 有助于組織 （ 企業(yè) ） 。 7） 與宏觀經(jīng)濟(jì)狀況比較 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 93 分析表達(dá)方式包括： 1） 金額 2） 數(shù)量 3） 比率 是否運(yùn)用分析性審計(jì)程序的考慮因素： 1） 被審計(jì)領(lǐng)域的重要性 2） 內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性 3） 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和適用性 4） 預(yù)測(cè)分析性審計(jì)程序的準(zhǔn)確性 5） 行業(yè)信息的可比性 6） 其他審計(jì)程序?qū)徲?jì)結(jié)論的支持程度 五 、 審計(jì)證據(jù)的分析 94 分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的意外問題的處理： 1） 應(yīng)對(duì)意外問題進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià) ， 包括對(duì)管理者進(jìn)行問詢 ， 并運(yùn)用其他審計(jì)程序 ， 直到問題得到了充分的合理解釋 。 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 103 審計(jì)監(jiān)督 業(yè)務(wù)監(jiān)督過程同樣應(yīng)該貫穿審計(jì)全過程 ， 包括： 1） 監(jiān)督經(jīng)批準(zhǔn)得審計(jì)方案按計(jì)劃進(jìn)行 ， 除非有充分理由并得到授權(quán)后改變審計(jì)計(jì)劃 2） 審核工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn) 、 結(jié)論和建議 3） 確認(rèn)派出人員是勝任的 4） 確保審計(jì)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn) 5） 確保審計(jì)結(jié)果的及時(shí) 、 準(zhǔn)確 、 建設(shè)性 、 客觀 、 清楚 6） 培訓(xùn)審計(jì)人員等等 。 三、面談 117 概念 分析和理解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程的圖示方法 。 A B C 4月 5月 6月 7月 五、圖表和圖形 124 散點(diǎn)圖 （ 散布圖 ） 利用數(shù)據(jù)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù) 、 異常變動(dòng) 、 數(shù)據(jù)間關(guān)系的方法 。 評(píng)價(jià)尺度 等級(jí)平定 如：請(qǐng)你給本酒店服務(wù)質(zhì)量打分 ， 圈上適當(dāng)?shù)臄?shù)： 5 六、其他方法 130 包括計(jì)算機(jī)硬件的系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息處理的圖示 ， 最好顯示在： ； ； ； 。 ， 觀察對(duì)完整性聲明較之對(duì)存在性聲明更具有說服力 。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動(dòng)從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變?yōu)橐环葑晕以u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)操作程序 （ SOP） 調(diào)查表 。 為確保不會(huì)遺漏重要信息 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)： A、 記錄下該人員所講的一切 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 140 第四單元 工作底稿 141 基本內(nèi)容 工作底稿的作用 工作底稿的內(nèi)容 工作底稿的編制技術(shù) 工作底稿的復(fù)核 工作底稿的保管 例題 142 一、工作底稿的作用 1. 概念 由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)管理人員復(fù)核。但應(yīng)經(jīng)過法律顧問或管理高層批準(zhǔn)。 六、工作底稿 例題 161 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察 、 結(jié)論和建議 。 2. 作用 1) 為審計(jì)報(bào)告提供支持 2) 有助于審計(jì)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核 3) 書面體現(xiàn)說明審計(jì)目標(biāo)是否完成 143 4) 便于第三方檢查 5) 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供了依據(jù) 6) 可以為保險(xiǎn)索賠、舞弊案件、訴訟事項(xiàng)提供有關(guān)支持 7) 有助于內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展 8) 可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 9) 為內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)單位的交換意見和問題探討提供了背景資料 10)有利于今后的類似審計(jì)工作做準(zhǔn)備 一、工作底稿的作用 144 11)促進(jìn)了異地審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和職員間工作分工 12)對(duì)工作底稿的監(jiān)督復(fù)核有利于對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控 13)當(dāng)外部審計(jì)師能夠接觸底稿時(shí)，溝通更方便了 14)工作底稿記錄了很多信息，有助于尋找管理問題和改進(jìn)建議 15)法律上要求組織建立有效的會(huì)計(jì)控制，工作底稿可以提供部分合規(guī)性文件 一、工作底稿的作用 145 1. 大類內(nèi)容： 工作底稿的形式、組織、設(shè)計(jì)、內(nèi)容取決于審計(jì)性質(zhì)，應(yīng)該記錄以下內(nèi)容： 1) 審計(jì)計(jì)劃 2) 對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià) 3) 實(shí)施的審計(jì)程序、活動(dòng)的審計(jì)資料和得出的審計(jì)結(jié)論 4) 復(fù)核 5) 審計(jì)報(bào)告 6) 追蹤審計(jì)（后續(xù)審計(jì)、跟蹤審計(jì)） 二、工作底稿的內(nèi)容 146 2. 具體內(nèi)容 1) 計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案 2) 控制調(diào)查問卷、流程圖、核對(duì)清單、敘述文字 3) 會(huì)談的記錄和備忘錄 4) 組織的數(shù)據(jù)，如組織結(jié)構(gòu)圖、職位說明書 5) 重要合同與協(xié)議的復(fù)印件 6) 有關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)政策的信息 一、工作底稿的作用 147 7) 控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果 8) 函證信件和陳述文件 9) 對(duì)交易事項(xiàng)、處理過程和帳戶余額的分析檢查 10)分析性審計(jì)程序的結(jié)果 11)審計(jì)報(bào)告和管理層的反饋意見 12)業(yè)務(wù)溝通、交流情況的記錄 一、工作底稿的作用 148 3. 工作底稿形式 1) 紙質(zhì) 2) 非紙質(zhì)：磁帶、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。 在面談之后 ， 內(nèi)部審計(jì)師仔細(xì)檢查整個(gè)記錄并且有信心發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息； B、 錄下談話 ， 過后從中提取相關(guān)信息； C、 不從大量信息中進(jìn)行挑選 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 136 8. 一份設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制調(diào)查問卷應(yīng)該： /否 ， 而不要求敘述性回答 ， 并由部門來組織； ； ； 。 1； 2； 1和 3； 、 2和 3都是 。 七、數(shù)據(jù)收集 例題 131 。 分類 1） 排列圖 用以描繪各種情形頻率 ， 發(fā)現(xiàn)異常傾向 。 可以直觀 、 快速地了解被審計(jì)單位 。 內(nèi)部審計(jì)師采取哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則： A、 辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列為審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容 B、 將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求指導(dǎo) C、 不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試 ， 因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃已經(jīng)通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn) D、 未經(jīng)被審計(jì)單位的同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案 ， 以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 106 例題 30：職業(yè)審慎原則要求內(nèi)部審計(jì)師： 1） 考慮重大的不合規(guī)行為的可能性 2） 以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎來開展審計(jì)業(yè)務(wù) ， 以識(shí)別出所有重要風(fēng)險(xiǎn) 3） 將確認(rèn)成本與收益比較 A、 僅有 1） 和 2） B、 僅有 1） 和 3） C、 僅有 2） 和 3） D、 1） 、 2） 、 3） 六 、 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 例題 107 第三單元 數(shù)據(jù)收集技術(shù) 108 問卷調(diào)查 問題清單 面談 流程圖 圖表 其他方法 例題 基本內(nèi)容 109 定義： 利用調(diào)查問卷了解被審計(jì)單位的工作方法 。