投資與籌資循環(huán)審計(jì)(1)-文庫吧資料
2025-05-21 19:43本頁面
【正文】 下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ） A向受托代管 c公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 B查閱 c公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 C檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的 09年末市價(jià)變動(dòng)情況 D向被投資單位寄發(fā)詢證函 ABD （二）投資收益審計(jì) ? 1．獲取或編制投資收益分類明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總賬數(shù)和明細(xì) 賬合計(jì)數(shù) 核對(duì)相符 與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符 。 單選：甲公司和乙公司同為 A集團(tuán)的子公司， 2021年 6月 1日，甲公司以銀行存款 1450萬元取得乙公司所有者權(quán)益的 40%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 2021萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元， 08年 6月 1日，則注會(huì)認(rèn)可的甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬元。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露。 ? 8．期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生 減值 。 7．確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整： (1)檢查本期增加 的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗(yàn)資報(bào)告或財(cái)務(wù)資料等，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，并已確實(shí)投資，會(huì)計(jì)處理是否正確。 5．對(duì)于采用 成本法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料確定會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)被投資單位實(shí)施控制而采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動(dòng)明細(xì)表，以備合并報(bào)表使用。審計(jì)時(shí)，應(yīng)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理是否正確。 ? (2)將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對(duì)，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整。（檢查選用的核算方法） 3．對(duì)于重大的投資，向被投資單位函證被審計(jì)單位的投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放股利等情況 。 【 正確的賬務(wù)處理如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 521 635（ 10 432 700 5％， ） 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 78 365（ 10 000 000 6％ 521 635） 貸：應(yīng)付利息 600 000（ 1000萬 6%） 】 調(diào)整分錄如下： 借：應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 78 365 貸：應(yīng)付利息 78 365 規(guī)律： 賬賬、賬表核對(duì) 持有目的 原始記錄與賬和會(huì)計(jì)處理核對(duì) 監(jiān)盤 函證 抽查增減變動(dòng) 復(fù)核損益計(jì)算 復(fù)核期末公允價(jià)值 列表 二、投資審計(jì) (一 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序 1．獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。 【 答案 】 （ 1）借方的銀行存款是正確的，貸方的應(yīng)付債券不正確，應(yīng)該分列在兩個(gè)明細(xì)科目下，即“應(yīng)付債券 —— 面值 10 000 000、應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 432 700”（正確的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 10 432 700 貸：應(yīng)付債券 —— 面值 10 000 000 —— 利息調(diào)整 432 700 調(diào)整分錄如下： 借：應(yīng)付債券 —— 面值 432 700 貸：應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 432 700 ?以上并不影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)付債券的金額，從審計(jì)的角度講，可以不調(diào)整。 2021年 1月 1日發(fā)行當(dāng)日 ，甲公司做了如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 10 432 700 貸：應(yīng)付債券 —— 面值 10 432 700 （ 10 000 000 ＋ 10 000 000 6％ ＝ 10 432 700） 【 提示 】 5，折現(xiàn)率為 5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)； 是期數(shù)為 5，折現(xiàn)率為 5％的年金現(xiàn)值系數(shù)。（ 復(fù)核利益等處理） （ 4） 函證 （向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證 ） （ 5）檢查到期債券的償還 （檢查減少） （ 6）檢查 借款費(fèi)用 的會(huì)計(jì)處理 （ 7）檢查其 披露 ：類
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