籌資與投資循環(huán)審計-文庫吧資料
2024-08-28 20:34本頁面
【正文】 (3) 審查短期借款的增減。 12=25 000元借：應(yīng)付債券 —— 債券溢價 25 000 貸：以前年度損益調(diào)整 25 000(2) 補(bǔ)提所得稅借：以前年度損益調(diào)整 8 250 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 8 250 (3) 結(jié)轉(zhuǎn) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目的余額借：以前年度損益調(diào)整 16 750 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 16 750(4) 補(bǔ)提盈余公積借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 675 貸：盈余公積 1?675 (二 ) 短期借款的實質(zhì)性測試 (1) 獲取或編制短期借款明細(xì)表。 【調(diào)賬】(1) 調(diào)整債券溢價的攤銷 (假定采用直線法攤銷債券溢價 )2022年 12月應(yīng)攤銷溢價 =(600 000247。該公司 2022年 12月末計提利息時未攤銷債券溢價，由此造成負(fù)債虛增 25 000元，財務(wù)費(fèi)用虛增 25 000元，利潤虛減 25 000元，偷漏所得稅 8?250元。應(yīng)付債券審計案例 【案情】 ABC公司所得稅稅率為 33％，法定公積金計提比例為 l0％。(5) 檢查應(yīng)付債券的會計處理。(3) 驗算利息費(fèi)用、應(yīng)計利息和債券溢價或折價的攤銷。 二、負(fù)債籌資的實質(zhì)性測試 (一 ) 應(yīng)付債券的實質(zhì)性測試 (1) 獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表。(4) 確定被審計單位所有負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的會計處理是否正確。(2) 確定負(fù)債籌資業(yè)務(wù)是否真實存在，所產(chǎn)生的負(fù)債是否為被審計單位所承擔(dān)。 【處理】 注冊會計師應(yīng)提請該公司作調(diào)賬處理。 【問題】 根據(jù)企業(yè)會計制度，投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合，以折合的金額作為實收資本的入賬價值；合同有約定匯率的，按合同約定的匯率折合，以折合金額作為實收資本的入賬價值，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 所有者權(quán)益審計案例 【案情】 注冊會計師于 2022年 1月 19日在審計 ABC公司 2022年 12月 31日所有者權(quán)益時，發(fā)現(xiàn)該公司 2022年 5月 1日收到外方投入資本的會計分錄為： 借：銀行存款 830 000 貸：實收資本 830 000 為了防止錯弊，注冊會計師決定進(jìn)行進(jìn)一步審查。(2) 根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)。 (4) 審查盈余公積披露的恰當(dāng)性。 (2) 審查盈余公積的提取。 (4) 審查資本公積披露的恰當(dāng)性。? 審查外幣資本折算差額情況。? 審查接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備和接受現(xiàn)金捐贈。 (2) 審查資本公積形成的合法性。 (6) 審查實收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (4) 審查投入資本的真實性及計價的正確性。 (2) 獲取或編制實收資本明細(xì)表。 (7) 確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。 (5) 函證發(fā)行在外的股票。 (3) 索取或編制股本明細(xì)表。 二、所有者權(quán)益的實質(zhì)性測試 (一 ) 股本的實質(zhì)性測試 (1) 審閱公司章程、實施細(xì)則和股東大會、董事會會議記錄。(4) 確定所有者權(quán)益會計記錄的完整性、正確性。(2) 確定資本公積的形成和增減變動的真實性、合法性。? 注冊會計師在完成控制測試之后，應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步評價，確定對企業(yè)投資循環(huán)內(nèi)部控制的可信賴程度，并重新評估控制風(fēng)險，以修訂實質(zhì)性測試的計劃。 (4) 檢查有價證券的保管制度。(2) 檢查盤核報告。 ? 在此基礎(chǔ)上，對投資循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，估計控制風(fēng)險水平，以決定是否進(jìn)行控制測試及控制測試的時間、性質(zhì)和范圍。 (5) 定期盤點制度。 (3) 會計核算制度。
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