【文章內(nèi)容簡介】 3。 9 參考文獻(xiàn) 10 致謝 11 江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 (設(shè)計 ) 第一章 綜述會計監(jiān)督 會計監(jiān)督 主流觀點(diǎn)認(rèn)為會計監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)和 會計人員，依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門，依法批準(zhǔn)成立的社會審計中介組織，對國家機(jī)關(guān)，社會團(tuán)體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性，合理性和會計資料的真實(shí)性，完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。實(shí)行其監(jiān)督的目標(biāo)是為了防范會計信息失真。保證會計信息質(zhì)量，進(jìn)而真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，客觀的揭示單位現(xiàn)金流動狀況經(jīng)濟(jì)獲益，保障企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效實(shí)施及財務(wù)會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在此需要提出的是會計監(jiān)督的主體是對會計信息實(shí)施監(jiān)督活動的人員或機(jī)構(gòu)。狹義的會計監(jiān)督主體是指會計人員及會計機(jī)構(gòu)。廣義的監(jiān)督主體是指除 人員與機(jī)構(gòu)外，還包括投資者，授權(quán)人，政府有關(guān)部門及其它的厲害關(guān)系人。而會計監(jiān)督客體就是被監(jiān)督的對象。一般而言，無論是狹義的會計監(jiān)督還是廣義的會計監(jiān)督，其監(jiān)督對象都是企業(yè)的會計信息。區(qū)別在于不同的會計監(jiān)督主體對會計信息監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同。 會計監(jiān)督方法及依據(jù) 會計監(jiān)督的方法是指會計監(jiān)督主體對監(jiān)督客體進(jìn)行監(jiān)督時所采取的具體形式與方法。由于會計監(jiān)督的對象是會計信息，會計監(jiān)督的依據(jù)是各種關(guān)于會計處理的制度規(guī)范，包括《會計法》及其它會計準(zhǔn)則，制度，法規(guī)和其它的會計規(guī)范。 會計監(jiān)督的分類 會計監(jiān)督可以 按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類 按監(jiān)督實(shí)行的時間。 可以分為事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事前監(jiān)督是對將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督，事中監(jiān)督是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督，事后監(jiān)督是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。事前監(jiān)督與事中監(jiān)督有利于及時發(fā)現(xiàn)問題。及時采取補(bǔ)救措施，防患于未然，事后監(jiān)督便于全面，真實(shí)，準(zhǔn)確地檢查經(jīng)濟(jì)活動的全過程，提高會計監(jiān)督的準(zhǔn)確性。 按監(jiān)督的要求不同。 可以分為政策性監(jiān)督和技術(shù)性監(jiān)督。政策性監(jiān)督是監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家有關(guān)政策，法規(guī)，著眼于經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性 和合法性。技術(shù)性監(jiān)督是檢江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 (設(shè)計 ) 查單位的經(jīng)濟(jì)活動是否符合財務(wù)會計的核算技術(shù)要求，著眼于經(jīng)濟(jì)活動的準(zhǔn)確性，完整性和全面性。 會計監(jiān)督的作用 有利于維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)。 財經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟(jì)單位從事經(jīng)濟(jì)活動必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會計監(jiān)督正是依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)，對各單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，合法性，可行性等進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法規(guī)。會計工作是財政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，一切財務(wù)收支都要通過會計這個“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經(jīng)法規(guī)的行為，保護(hù)國家和集體財產(chǎn)的安全 完整具有非常重要的意義。 有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理。 會計監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種手段，其最終目的是促進(jìn)各單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過對單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，合法性，合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經(jīng)濟(jì)活動在遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的同時，符合本單位的計劃，定期，預(yù)算和經(jīng)營管理要求，以便提高經(jīng)濟(jì)效益，或避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 (設(shè)計 ) 第二章 內(nèi)部會計和管理的監(jiān)督 單位內(nèi)部會計的監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全，完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律，法規(guī)和內(nèi)部有關(guān) 管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約，相互監(jiān)督的制度和方法，其主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員，對象為單位的經(jīng)濟(jì)活動。 新《會計法》規(guī)定，各單位會計機(jī)構(gòu)，會計人員對本單位實(shí)行會計監(jiān)督。這個規(guī)定明確了單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機(jī)構(gòu)，會計人員；單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動；單位內(nèi)部會計監(jiān)督的手段是對本單位會計核算的全過程實(shí)行監(jiān)督。由會計人員承擔(dān)的單位內(nèi)部會計監(jiān)督，其主要任務(wù)是在單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下，通過對記賬憑證的審查，財務(wù)收支的審核，會計賬簿的登記，財務(wù)報 告的編制等提供合法，真實(shí)，準(zhǔn)確，完整的會計信息，并保證財務(wù)會計活動和經(jīng)濟(jì)活動在法定范圍之內(nèi)。多年來，單位內(nèi)部會計監(jiān)督一直在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中承擔(dān)重要使命，而且在促進(jìn)單位內(nèi)部強(qiáng)化管理，保證經(jīng)濟(jì)活動依法進(jìn)行等方面也確定發(fā)揮了積極作用。 單位內(nèi)部監(jiān)督不利時 單位內(nèi)部監(jiān)督不利時，會導(dǎo)致會計信息錯誤，其最直接的后果就是導(dǎo)致會計信息失真。主要表現(xiàn)有：亂擠亂攤成本，費(fèi)用，虛假發(fā)票和原始憑證，截留或隱藏收入，私設(shè)“小金庫”，設(shè)置多套賬，編造和提供虛假財務(wù)報表等。給使用者帶來不可預(yù)料的后果。比如在 2020 年的證劵市 場上，銀廣夏，麥科特， ST 黎明等一系列上市公司會計造假案件曝光，則引發(fā)了一場嚴(yán)重的國際性會計危機(jī)，昔日被稱為“鐵算盤”的會計人員，成為“過街老鼠”。會計的信譽(yù)已受到了嚴(yán)重?fù)p害，以至于朱總理在上海國家會計學(xué)院視察時提出了“不做假賬”的校訓(xùn)。如果當(dāng)時能夠監(jiān)督嚴(yán)密一些，環(huán)環(huán)相扣，此現(xiàn)象就可最大限度的避免。 對內(nèi)部會計人員的監(jiān)督不利時 在監(jiān)管中，單位內(nèi)部的監(jiān)管不僅要求對單位監(jiān)管有要求，對會計人員也有一定的要求，會計監(jiān)督核算工作就其內(nèi)容而言，雖然具有客觀的一面，但也不能完全脫離會計人員的主觀判斷。在日趨 復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中，會計核算方法，會計核算程序的選擇及財產(chǎn)價值的評估等，都需要會計人員客觀，公正的主觀判斷。如果會計人員不能完全排除利益的干擾，其主觀判斷就會失去客觀和公正，這就為會計人員制造虛假會計信息提供了職務(wù)上的便利。從而給會計監(jiān)督帶來危害。 江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文 (設(shè)計 ) 目前在一些企事業(yè)單位中阻礙會計監(jiān)督職能發(fā)揮的問題不少，一些的企業(yè)管理者，經(jīng)營者對會計過分“干預(yù)”，會計人員難以開展工作。不少單位負(fù)責(zé)人盡管了解《會計法》，也很重視會計工作，但法制觀念淡薄，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，授意，指使會計人員編造虛假會計資料?！稌嫹ā焚n予會計機(jī) 構(gòu)，會計人員難以在實(shí)際工作中充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能作用。有些會計人員秉公辦事不僅受到同事的誤解和非議，有時還會遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻撓，甚至打擊報復(fù)，致使實(shí)行會計監(jiān)督缺乏有效的保障。 單位內(nèi)部管理的監(jiān)督 完善公司治理結(jié)構(gòu) 公司治理是確保會計信息質(zhì)量的內(nèi)部制度安排，為此必須建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。 （ 1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要切實(shí)建立政企分開，產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)權(quán)明確，管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)股東等財務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力，這包括健全董事會，建立審計委員會，建立股東對經(jīng)營管理者的強(qiáng)力約束，建 立董事會與經(jīng)理層之間基于合約的委托代理關(guān)系德等措施 。 （ 2）完善業(yè)績評價機(jī)制，應(yīng)考慮增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財務(wù)會計指標(biāo)，使代理人所得的利益與企業(yè)目標(biāo)約束掛鉤； （ 3）改變激勵措施，防止管理者的短期行為，就經(jīng)營管理者的激勵措施將長期績效補(bǔ)償與短期工薪支付分開； （ 4）是要通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東的股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，解決“一股獨(dú)大”的問題； （ 5）是建立健全獨(dú)立董事制度，增強(qiáng)董事會內(nèi)部制約機(jī)制，切實(shí)維護(hù)中小股東利益； （ 6）是完善公司內(nèi)部會計控制體系，規(guī)范公司財務(wù)行為。 對會計公司人員的職業(yè)道德教育 一家會計公司曾對美國經(jīng)濟(jì)，教育和政府等多個部