中國(guó)會(huì)計(jì)研究規(guī)范問(wèn)題探討原創(chuàng)論文會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-02-14 04:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、何為“后繼性”研究的探討至今尚無(wú)人問(wèn)津。不可否認(rèn)，作為一門學(xué)科，會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展的歷程必然受到科學(xué)發(fā)展的一般規(guī)律的影響，“原創(chuàng)”和“后繼”都是會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。 比如會(huì)計(jì)本質(zhì)問(wèn)題，從“管理活動(dòng)論”“信息系統(tǒng)論”和“會(huì)計(jì)控制論”的提出，到由此展開(kāi)的曠日持久的論爭(zhēng)，僅《會(huì)計(jì)研究》雜志自1980年創(chuàng)刊至2002年間就刊登了70余篇論文，使得學(xué)術(shù)界對(duì)“會(huì)計(jì)是什么”這一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)在理論界不斷得到深化。再如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題，從借鑒國(guó)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，到探討運(yùn)用于中國(guó)實(shí)踐的形式，從分析制度與準(zhǔn)則并存的合理性，到探討統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的適時(shí)性，會(huì)計(jì)規(guī)范領(lǐng)域內(nèi)的理論研究正緊跟時(shí)代的發(fā)展而不斷前進(jìn)。為規(guī)范中國(guó)的會(huì)計(jì)研究朝著更加科學(xué)的方向發(fā)展，我們嘗試性地提出了會(huì)計(jì)研究“原創(chuàng)”與“后繼”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以期引發(fā)對(duì)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展歷程的反思，探索會(huì)計(jì)理論界對(duì)會(huì)計(jì)研究在問(wèn)題選擇、價(jià)值取向上的正確認(rèn)識(shí)?！ ?.“原創(chuàng)性”會(huì)計(jì)研究的標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)學(xué)是一門與社會(huì)結(jié)合十分緊密的社會(huì)科學(xué)，它的發(fā)展規(guī)律必然會(huì)受到其他社會(huì)科學(xué)學(xué)科發(fā)展規(guī)律的影響，再加上主要基于自然科學(xué)而討論的科學(xué)哲學(xué)對(duì)任何學(xué)科的發(fā)展都具有高屋建瓴的指導(dǎo)意義，故而在總結(jié)會(huì)計(jì)領(lǐng)域“原創(chuàng)”標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，我們更多地駐足于科學(xué)哲學(xué)及社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域并予以借鑒，進(jìn)而把會(huì)計(jì)研究放到一個(gè)廣闊的社會(huì)背景中去考察，以提煉出會(huì)計(jì)學(xué)“原創(chuàng)性”研究的實(shí)現(xiàn)形式。我們嘗試提出以下三個(gè)方面作為“原創(chuàng)性”會(huì)計(jì)研究的評(píng)判依據(jù)?！ 。?）新領(lǐng)域。開(kāi)辟新的研究領(lǐng)域、發(fā)現(xiàn)新的研究對(duì)象是“原創(chuàng)”性研究的重要實(shí)現(xiàn)途徑。愛(ài)因斯坦（1962）就曾深刻地指出：“提出一個(gè)問(wèn)題往往比解決一個(gè)問(wèn)題更重要，因?yàn)榻鉀Q一個(gè)問(wèn)題也許僅是數(shù)學(xué)上的或?qū)嶒?yàn)上的技能而已。而提出新的問(wèn)題、新的可能性……卻需要有創(chuàng)造性的想象力，而且標(biāo)志著科學(xué)的真正進(jìn)步?！敝麜?huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾？查特菲爾德（1989）也曾指出，“在產(chǎn)業(yè)革命時(shí)期，會(huì)計(jì)理論第一次變得非常重要”，對(duì)工業(yè)化的關(guān)注和反應(yīng)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)理論的重大突破，新發(fā)展和重新發(fā)現(xiàn)的事物包括：系統(tǒng)化的成本會(huì)計(jì)、觀察審計(jì)和具有高度理論性的統(tǒng)計(jì)學(xué)上的資本概念。會(huì)計(jì)學(xué)界乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)19291933年大蕭條的反思，也促成了對(duì)會(huì)計(jì)原則等方面的重要理論突破?！ 。?）新視角。轉(zhuǎn)換視角重新審視問(wèn)題、移植其它學(xué)科知識(shí)解釋問(wèn)題也是“原創(chuàng)性”會(huì)計(jì)研究的一個(gè)重要組成部分，但其必須以真正提高會(huì)計(jì)理論的解釋力和預(yù)測(cè)力為根本目標(biāo)。就會(huì)計(jì)研究而言，在20世紀(jì)70年代以前，會(huì)計(jì)政策的制定還假設(shè)其效果是中性的，或者即便不是中性的，它也不為自己的后果向公眾負(fù)責(zé)，而后來(lái)的研究突破這個(gè)假設(shè)，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)后果“成為會(huì)計(jì)的中心問(wèn)題”，“經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說(shuō)”隨之逐漸確立，這與會(huì)計(jì)研究中引入有關(guān)社會(huì)選擇、行為科學(xué)、收益均衡和決策有用性等學(xué)科（或文獻(xiàn)）是密不可分的，尤其是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)社會(huì)選擇方面的著作為“經(jīng)濟(jì)后果”得以概念化提供了一個(gè)廣泛的分析框架。經(jīng)濟(jì)后果還可以看成是具有約束力、不完全的合同所具有的剛性的一種合理的結(jié)果，經(jīng)理人員會(huì)反對(duì)給他們及公司帶來(lái)不利經(jīng)濟(jì)后果的會(huì)計(jì)政策變動(dòng)，而投資者則贊成完全披露，他們兩者之間的這種沖突可以看作是一種非合作博弈，以沖突為基礎(chǔ)的種種理論（例如博弈論、代理理論等）也可以很好地闡釋這些問(wèn)題。由此可見(jiàn)，這些分析問(wèn)題的新視角、新知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展有著非常重要的影響?！ 。?
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